N

1、會(huì)計(jì)政策變更：（追溯調(diào)整法）

追溯調(diào)賬時(shí)，資產(chǎn)、負(fù)債等類別的科目正常寫，損益類科目換成“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目。

追溯調(diào)表時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)變更年度的年初數(shù)，利潤(rùn)表調(diào)變更年度的上年數(shù)。

2、前期差錯(cuò)更正：（追溯重述法）

追溯調(diào)賬時(shí)，資產(chǎn)、負(fù)債等類別的科目正常寫，損益類科目換成“以前年度損益調(diào)整”科目，然后結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益。

追溯調(diào)表時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)當(dāng)年的年初數(shù)，利潤(rùn)表調(diào)上年數(shù)。

3、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)：

追溯調(diào)賬時(shí)，資產(chǎn)、負(fù)債等類別的科目正常寫，損益類科目換成“以前年度損益調(diào)整”科目，然后結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益。

追溯調(diào)表時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)報(bào)告年度期末數(shù)，

知識(shí)點(diǎn)1? 或有事項(xiàng)

一、概述 ：以前 未來(lái) 不確定? 訴訟 債務(wù)擔(dān)保 質(zhì)保金 虧損合同 重組義務(wù) 污染整治

不包括自然災(zāi)害、經(jīng)營(yíng)虧損 計(jì)提折舊?

二、或有負(fù)債和或有資產(chǎn)

潛在義務(wù)和不可能現(xiàn)時(shí)義務(wù)含50%，應(yīng)當(dāng)披露?

很可能50-95% ，基本確定能收到95-100%

或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)的前提是或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債。或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)通過其他應(yīng)收款核算，不能沖預(yù)計(jì)負(fù)債

知識(shí)點(diǎn)2或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量

一、或有事項(xiàng)的確認(rèn)? 或有資產(chǎn)負(fù)債

二、預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量

（一）最佳估計(jì)數(shù) 連續(xù)范圍且等概率 按照上下限平均數(shù)

按最可能的金額/加權(quán)平均

（二）預(yù)期可獲得補(bǔ)償?shù)奶幚? 其他方補(bǔ)償，基本確認(rèn)能收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)確定，補(bǔ)償金額不能超過賬面金額，? 不能扣預(yù)計(jì)負(fù)債

三、對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核

資產(chǎn)負(fù)債表日復(fù)核，調(diào)整最佳估計(jì)

知識(shí)點(diǎn)3 或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理原則的應(yīng)用

一、未決訴訟

實(shí)際發(fā)生與計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債的差額? 合理/未計(jì)提：計(jì)入營(yíng)業(yè)外? 嚴(yán)重不符：差錯(cuò)變更?

資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)報(bào)報(bào)出日之間需要調(diào) 按照負(fù)債表日后事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

二、債務(wù)擔(dān)保

1.尚未判決，敗訴大于勝，可估計(jì)，卻認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

2.已判，但暫緩執(zhí)行 根據(jù)已有判決結(jié)果預(yù)計(jì)負(fù)債

3.已判 不再上訴，按法院判決確認(rèn)為負(fù)債

三、質(zhì)保金

1.成立時(shí)：借：銷售費(fèi)用 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

2.支付 貸：銀行存款

3.注意點(diǎn)：預(yù)計(jì)與實(shí)際差額大，調(diào)整預(yù)計(jì)比例

? ? ?保修期結(jié)束/質(zhì)量保證期??沖銷預(yù)計(jì)負(fù)債? 四、虧損合同

應(yīng)按執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失價(jià)低者

（一）與虧損合同相關(guān)的義務(wù)是否確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債? ?不應(yīng)確認(rèn)為：撤銷不需要支付補(bǔ)償，不存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)? ?能確認(rèn)：不可撤 且金額流出可計(jì)量

（二）合同存在標(biāo)的資產(chǎn)? 待轉(zhuǎn)為虧損，減值測(cè)試，預(yù)計(jì)虧損超過減值損失部分

不存在標(biāo)的物 滿足預(yù)計(jì)負(fù)債條件 應(yīng)確認(rèn)

五、重組義務(wù)

顯著改變企業(yè)形式、經(jīng)營(yíng)范圍/方式? ?

出售或終止 部分業(yè)務(wù)，結(jié)構(gòu)組織調(diào)整，關(guān)閉企業(yè)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，遷移

（二）確認(rèn)

1.詳細(xì)重組計(jì)劃? 2.已對(duì)外公告 /實(shí)施/各方通告使之有了合理預(yù)期

（三）義務(wù)計(jì)量? 按有關(guān)的直接支出確認(rèn)（與主體繼續(xù)進(jìn)行活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出--遣散）? ?計(jì)量時(shí)不考慮利得或損失

或有事項(xiàng)義務(wù)在滿足1.現(xiàn)時(shí)義務(wù)（法定/推定）2.履行很可能導(dǎo)致流出 3.金額可靠計(jì)量才能確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

企業(yè)因所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。

企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率這算，應(yīng)按實(shí)際收款日的即期匯率進(jìn)行折算

以歷史成本計(jì)量的，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額

企業(yè)將境外經(jīng)營(yíng)全部處置時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表這算差額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

知識(shí)點(diǎn)1 投資性房地產(chǎn)的范圍?

租/增值 ：已出租的土地使用權(quán)，已出租的建；持有以增值的土地使用權(quán)、出租空置建筑物（書面決議，表明短期不變，即使未簽合同，也可視為）? -經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

房地產(chǎn)企業(yè)用于出售的房屋--存貨

自建宿舍-固定資產(chǎn)

租入再轉(zhuǎn)租

知識(shí)點(diǎn)2? 投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量

一、確認(rèn)時(shí)點(diǎn)

已出租的土地、建筑物? 租賃開始期，即狀態(tài)、租金

持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)--停止自用，準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓日

以備出租的空房--董事會(huì)做書面決議日期

二、投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量

（一）外購(gòu)的投資性房地產(chǎn)? ?

1.價(jià)款+稅+其他直接

2.部分用于出租、自用。出租部分應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)，公允價(jià)值分?jǐn)?/p>

成本模式下后續(xù)計(jì)量：借：投資性房地產(chǎn) 貸：銀行產(chǎn)款

公允價(jià)值下：借：投資性房地產(chǎn)-成本

（二）自行建造

達(dá)到可使用前，包括開發(fā)建筑安裝 予以資本化的借款費(fèi)? 非正常損失計(jì)入損益

（三）非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性??

如果按成本模式計(jì)量，應(yīng)按賬面價(jià)值入賬 ，否在是轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值

知識(shí)點(diǎn)3投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出

一、資本化支出

1.滿足確認(rèn)條件，計(jì)入成本

2.投資房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建再開發(fā)且仍作為，再開發(fā)期不計(jì)提折舊

3.投資性房地產(chǎn)資本化后續(xù)支出不通過“在建工程

4.轉(zhuǎn)為改擴(kuò)建時(shí)? 成本模式： 借：投資性房地產(chǎn)-在建

?投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

?.........減值準(zhǔn)備

貸：投資性房地產(chǎn)

? ?公允價(jià)值? 借：投資性房地產(chǎn)-在建

? ? ? ? ? ? ? ? ? 貸：投資性房地產(chǎn)-成本

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?---公允價(jià)值變動(dòng)

二、費(fèi)用化的后續(xù)支出

客觀題、主觀題

借款費(fèi)用。可主觀題

職工薪酬包括：為獲得職工服務(wù)、終止勞動(dòng)關(guān)系（管理費(fèi)用）。而給與的報(bào)酬

短期薪酬、離職后福利、辭退福利、其他長(zhǎng)期職工薪酬

短期薪酬：年度報(bào)告期間結(jié)束后的12月內(nèi)。解除除外

社保：失業(yè)。養(yǎng)老不包含

?

?

金融資產(chǎn)和姿容負(fù)債的分類：注意表述

確認(rèn)和終止確認(rèn)。一般了解

金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的計(jì)量：本章核心，一定要掌握下來(lái)。

金融工具：包括金融資產(chǎn)、金融負(fù)債、權(quán)益工具

?

會(huì)計(jì)分錄為

借方：長(zhǎng)期股權(quán)投資? ? ------成本? ? ? 4200

? ?貸方? ： 銀行存款? ? ?4000

? ? ? ? ? ? ? ? ? ?營(yíng)業(yè)外收入? ?200

長(zhǎng)投初始計(jì)量：

取得方式，市場(chǎng)交易原則，付出對(duì)價(jià)的公允

1、合并（同控、非同控）

2、合并以外方式(控股合并A+B=A+B√

吸收合并A+B=A;新設(shè)合并A+B=C)

同控長(zhǎng)投初始投資成本=被合并方在合并日按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的應(yīng)納入最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值*合并方持股比例+購(gòu)買日最終空置房收購(gòu)被合并方時(shí)屬于最終控制方的商譽(yù)

初始投資成本-合并方支付合并對(duì)價(jià)

支付現(xiàn)金，轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）、留存收益

同控會(huì)計(jì)分錄

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（被合并方合表中賬面價(jià)值份額*股比+商譽(yù)）

應(yīng)收鼓勵(lì)（宣告未發(fā)放）

資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)（沖減）

盈余公積（資本公積不足沖）

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（盈余公積不足沖，不是按比例）

貸：資產(chǎn)、負(fù)債（支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值）

資本公積——資本溢價(jià)、股本溢價(jià)（貸方差額）

合并方發(fā)行權(quán)益性證券

初始成本-權(quán)益性證券（股票面值）面值差額，資本公積，留存收益

支付給證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)、傭金——沖減溢價(jià)、盈余公積、未分配利潤(rùn)

會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

應(yīng)收股利（按應(yīng)享有被投資單位已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

資本公積——資本溢價(jià)‘股本溢價(jià)

盈余公積（資本公積不足沖減）

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（盈余公積不足沖）

貸：股本（按發(fā)行權(quán)益性證券的面值）

資本公積——資本溢價(jià)、股本溢價(jià)（貸差）

?

借方差額，順序沖減。不是按比例

?

過次交易、分步取得股權(quán)最終形成同一控制下的控股合并

不屬于一攬子交易

30+40=70%

公允價(jià)值計(jì)量或權(quán)益法轉(zhuǎn)發(fā)未成本法

10+60=70%

非同控合并長(zhǎng)投

一次交換交易實(shí)現(xiàn)非同控（市場(chǎng)交易原則

初始投資成本=合并成本=付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性工具的公允價(jià)值之和

?購(gòu)買方投出非貨幣性資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)時(shí)公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額處理：

固、無(wú)——資產(chǎn)處置損益

存貨——收入準(zhǔn)則，確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資（其他權(quán)益工具投資）——留存收益

以公允價(jià)值計(jì)量且其便當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）——投資收益

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)性金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）——投資收益，原持有期間公允價(jià)值變動(dòng)形成的其他綜合收益應(yīng)一并轉(zhuǎn)入投資收益

?

多次交易、分步取得股權(quán)最終形成非同控

?

?

?

?

?

?

外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)

購(gòu)買價(jià)款

相關(guān)稅費(fèi)

直接歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出：專業(yè)服務(wù)費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、廣告費(fèi)、管理費(fèi)用，等

超過正常信用條件延期支付，融資性質(zhì)

購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值。未確認(rèn)的融資費(fèi)用。實(shí)際利率法攤銷（資本化：無(wú)形資產(chǎn)；費(fèi)用化：當(dāng)期損益）

投資者投入：約定的價(jià)格——公允

土地使用權(quán)：無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)（賺取租金或資本增值），開發(fā)產(chǎn)品（存貨）；固定資產(chǎn)。

注意持有目的。

自行建造廠房等：無(wú)形資產(chǎn)核算。土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)項(xiàng)攤銷和計(jì)提折舊。

建造期間：無(wú)形資產(chǎn)攤銷——在建工程

借：在建工程

貸累計(jì)攤銷

達(dá)到預(yù)定可用狀態(tài)時(shí)。攤銷進(jìn)當(dāng)期損益

房地產(chǎn)企業(yè)：土地使用權(quán)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。

開發(fā)產(chǎn)品，屬于存貨

外購(gòu)房屋建筑物；一筆款項(xiàng)購(gòu)入固定資產(chǎn)、土地使用權(quán)，分配公允價(jià)值比例。無(wú)法分開。全部作為固定資產(chǎn)。

投資者投入

借無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

? ?固定資產(chǎn)——建筑物

貸股本

無(wú)法確定研究階段、開發(fā)階段的，發(fā)生時(shí)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則

無(wú)形資產(chǎn)使用壽命

合同權(quán)利、法定權(quán)利：不超過合同或者法定權(quán)利的期限——謹(jǐn)慎性原則

帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限

作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。

復(fù)核壽命+會(huì)計(jì)估計(jì)變更

無(wú)形資產(chǎn)殘值一般為0

無(wú)形資產(chǎn)的處置

出租

收租金

借銀行存款

貸其他業(yè)務(wù)收入

攤銷

借其他業(yè)務(wù)成本

貸雷菲攤銷

出售

借銀行存款等

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

累計(jì)攤銷

貸無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

資產(chǎn)處置損益（可借方）

影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

?報(bào)廢

借營(yíng)業(yè)外支出——報(bào)廢非流動(dòng)資產(chǎn)損失

累計(jì)攤銷

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸無(wú)形資產(chǎn)

不影響營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)。但影響利潤(rùn)總額

?

固定資產(chǎn)：主觀題、客觀題

固定資產(chǎn)確認(rèn)條件應(yīng)用

記住舉例

帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益：間接流入：現(xiàn)金流出的減少

高價(jià)周轉(zhuǎn)件，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

周轉(zhuǎn)材料：存貨、固定資產(chǎn)

已完成開放并擬出售的商品房，開發(fā)產(chǎn)品——存貨

?

一、以一筆款項(xiàng)同事購(gòu)入多筆沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的資產(chǎn)

計(jì)算步驟：1、計(jì)算總成本，

2計(jì)算分配比例（公允價(jià)值比例）

3計(jì)算各固定資產(chǎn)的成本。

公允價(jià)值比例進(jìn)行分配分別確認(rèn)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。

自行安裝領(lǐng)用材料：不視同銷售

二、自行建造固定資產(chǎn)的計(jì)量

自營(yíng)、出包

工程物資成本、人工承恩斌你、繳納的相關(guān)稅費(fèi)、資本化的借款費(fèi)用、分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用（內(nèi)容多，背誦）

費(fèi)用化借款費(fèi)用：計(jì)入損益

工程完工后剩余的工程物資專為本企業(yè)存貨的，按照其實(shí)際成本或計(jì)劃成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)

借：原材料等

貸：工程物資

沖減：固定資產(chǎn)、在建工程都不對(duì)

建設(shè)期間工程物資盤虧、報(bào)廢毀損，減去殘料價(jià)值、報(bào)銷公司、過失人賠款后的凈損失

借：在建工程

貸工程物資

建設(shè)期間盤盈：

借工程物資

貸在建工程

完工后盤盈、盤虧報(bào)廢毀損——當(dāng)期損益

自然災(zāi)害（非常原因），無(wú)論是否建造期間——營(yíng)業(yè)外支出

加速折舊法：謹(jǐn)慎性原則

不得隨意變更：可比性原則

改變固定資產(chǎn)折舊方法、使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值——會(huì)計(jì)估計(jì)變更

未喪失使用功能（出售、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外投資）

利得

借：固定資產(chǎn)清理

貸資產(chǎn)處置損益

損失

借資產(chǎn)處理?yè)p益

貸固定資產(chǎn)清理

喪失使用功能（報(bào)廢、毀損）或因資產(chǎn)災(zāi)害等

借：固定資產(chǎn)清理

貸營(yíng)業(yè)外收入

借營(yíng)業(yè)外支出

貸固定資產(chǎn)清理

?

?

?

?

?

公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量

投資轉(zhuǎn)非投，公允價(jià)值與賬面價(jià)值計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

非投轉(zhuǎn)投資，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，計(jì)入其他綜合收益，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，計(jì)入其他綜合收益的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。

重點(diǎn)章節(jié)：

初始計(jì)量

外購(gòu)：采購(gòu)成本：采購(gòu)——入庫(kù)前發(fā)生的全部支出。

入庫(kù)前：采購(gòu)成本

入庫(kù)后：當(dāng)期損益

購(gòu)買價(jià)款：發(fā)票金額

相關(guān)稅費(fèi)：進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅、不抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)

其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用：采購(gòu)過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、報(bào)銷費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)

運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗

入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)

?商品流通企業(yè)：進(jìn)貨費(fèi)用（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）

一般：計(jì)入存貨成本

1直接計(jì)入

2分配計(jì)入

?a對(duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本

對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入其母存貨成本

進(jìn)貨費(fèi)用較小：可以發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，銷售費(fèi)用

加工取得存貨的成本

1委托外單位加工的存貨：加工耗用物資的成本、支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、支付的稅費(fèi)、裝卸費(fèi)

消費(fèi)稅：收回后不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售，計(jì)入委托加工物資成本

借：委托加工物資

貸：銀行存款等

收回后高于計(jì)稅價(jià)格售出

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

收回用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不計(jì)入委托加工物資成本

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款等

收回用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)入委托加工物資成本

借：委托加工物資

貸：銀行存款

?

自行生產(chǎn)的存貨

直接材料

加工費(fèi)用

存貨盤盈（重置成本）：待處理財(cái)產(chǎn)損益

沖減當(dāng)期管理費(fèi)用

如果不是由于原來(lái)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)的影響因素小時(shí)，而是其他因素導(dǎo)致本期存貨價(jià)值回升，那么原來(lái)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備就不能轉(zhuǎn)回，

銷售或者因債務(wù)重組、非貨幣性自查交貨換出的存貨，結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本

關(guān)注教材例題

?

實(shí)質(zhì)重于形式：母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

重要性：判定交易：性質(zhì)/金額

判定結(jié)果的處理問題：重要的，單獨(dú)核算

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 不重要，合并簡(jiǎn)化處理

成本效益原則

謹(jǐn)慎性：

不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益

不低估負(fù)債或者費(fèi)用

如：減值

及時(shí)性：不能提前或者延后

利得、損失

1、直接計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益

指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的股票投資的公允價(jià)值變動(dòng)

制定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的股票投資的匯兌差額

2、直接計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出）?

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債券投資的匯兌差額

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的債券投資的公允價(jià)值變動(dòng)

宣告分配現(xiàn)金股利

借：利潤(rùn)分配

貸：應(yīng)付股利

會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性：含義、應(yīng)用——結(jié)合后續(xù)章節(jié)

歷史成本：實(shí)際成本（一般采用）

其他，滿足前提條件：

重置成本：現(xiàn)行成本

存貨、固定資產(chǎn)盤盈

可變現(xiàn)凈值=售價(jià)-進(jìn)一步加工成本、銷售費(fèi)用、預(yù)計(jì)稅金等凈值

現(xiàn)值：未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)

公允價(jià)值：職場(chǎng)參與者在計(jì)量如放生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。

?

日常修理期間的停工損失進(jìn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本

收回后直接出售或者用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅，委托加工環(huán)節(jié)稅務(wù)計(jì)入成本；收回繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。

~公什

長(zhǎng)期股權(quán)投資

• 核算范圍

聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資：重大影響

合營(yíng)企業(yè)投資：

對(duì)子公司投資：控制

• 初始計(jì)量

同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=被合并方再合并日按照購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的應(yīng)納入最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值*合并方持股比例+購(gòu)買日最終控制方收購(gòu)被合并方是歸屬于最終控制方的商譽(yù)

與支付對(duì)價(jià)之間的差額，調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）；資本公積的余額不足沖減的，調(diào)整留存收益?

非同一控制下企業(yè)合并形成長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本=確定的合并成本

合并成本包括購(gòu)買方付出資本、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債?

后續(xù)計(jì)量：成本法 and 權(quán)益法

轉(zhuǎn)換

處置

?

1.自然災(zāi)害導(dǎo)致的，無(wú)論是否在建造期間，均計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

2.建造固定資產(chǎn)取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金不計(jì)入在建工程，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

3.固定資產(chǎn)盤盈，屬于前期差錯(cuò)。

4.大修停用仍需要計(jì)提折舊。