視同銷售：會計看收益? 流轉，企業(yè)所得稅看權屬
混合銷售：從屬關系?
兼營行為：各算各的
第二屆”天揚杯“全國建筑業(yè)財稅知識競賽學習班級
銷售服務：包括交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務等。
程租、期租、濕租（配備操作人員），光租、干租（不配備操作人員）。
?
?
一、增值稅的類型：
1、生產型增值稅-不允許扣除任何外購固定資產的價款
2、收入型增值稅-只允許扣除當期計入產品價值的折舊費的部分（最為理想）
3、消費型增值稅-允許將當期購入的固定資產價款一次全部扣除
二、境內外業(yè)務總結：
完全在境外發(fā)生、使用，無需繳納增值稅，完全在境內發(fā)生、使用，需要繳納增值稅，未完全在境外發(fā)生、使用，需要繳納增值稅。
三、一般納稅人認定標準：年應稅銷售額500萬元及以下小規(guī)格納稅人，超過500萬元，一般納稅人。
四、年應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。
五、納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。
六、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)格納稅人納稅，一經選擇36個月不能變更 。
七、一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規(guī)模納稅人。
八、
?
稅率：
13%（銷售貨物、勞務很固立、租賃看對象（動不動?動產），進口不分人）
?9%（初農銷售，基本溫飽，生活能源、精神文明-報紙等、不動產租賃，不動產（房屋）是建（建筑）立交（交通運輸）友（郵政）的基礎））
注意：農產品深加工13%稅率
?6%：其他?
零稅率（農產品生產者免稅，境內向境外，出口貨物0，國際航天0，研發(fā)設計離岸包，轉讓技術有個0）
鮮奶：滅菌乳9%，調制乳13%
環(huán)氧大豆油、桉油等13%，零部件13%，
?
生產型增值稅--不允許扣除任何外購固定資產的價款
收入型增值稅--只允許扣除當期計入產品價值的折舊費的部分
消費型增值稅--允許將當期購入的固定資產價款一次全部扣除
?
無效不等于廢止
第二章 增值稅
考點一 概述；
一.課稅對象：增值額? （1）理論新創(chuàng)V+M（2）法定： 國家 。兩者不一定相等的原因 ：外購固定資產處理方法
二、增值稅類型 （區(qū)分標志：固定...3種）
生產型：不允許扣
收入：扣當期計入產品價值的折舊費的部分
消費型：允許當期購入的固定資產價款一次全部扣除
三、增值稅的性質及計稅原理
全部銷售額計稅，對新增價值征稅，價外稅（轉嫁給消費者）比例稅率（廣泛征集財政收入）。稅額抵扣制
考點二：納稅人與扣繳義務人
（一）納稅人（境內銷售服務）（承包人以發(fā)包人的名義對外，發(fā)包人納）（代理進口貨物為完稅證明上的人）（資管產品管理人）（與三方直接結算，第三方繳，建筑企業(yè)不交）
境內含義 ：起運地或者所在地。服務/無形資產：銷或購方在境內。不動產或自然資源在境內
（三）不屬于境內：完全，無需納稅
1.銷售完全在境外發(fā)生的服務/無形資產；出租完全外使用的有形動產
2.函件包裹在境外，地點在境外服務（包括境內承包方處取得的收入）
（二）扣繳義務人
提供勞務，境內無代理人，以購買方為扣繳義務人
未設經營機構，購買方
二、增值稅納稅義務人的分類
500萬元：小規(guī)模
a.年應稅銷售額，納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整額
b.年應稅銷售額未超過標準，健全，可以辦一般
c.偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為銷售額
d:可選擇：超過 但不經常，可選小
只能按：超過的其他個人 按小規(guī)模納稅
..已登記，但是1年內未超過標準，2019年12.31日前，可轉登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣進項轉出
按月平均估計累計額
?轉登記，下期起，按簡易計稅方法繳納增值稅。再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規(guī)模
考點三;征稅范圍
1.銷售或進口貨物 “包括電熱氣體”所有權，申報進入海關? 電力公司過網費
2.銷售勞務（不包括雇主）
加工：委托方提供主材
修理：損傷或喪失功能，恢復
對供電企業(yè)店里降壓 收并網服務費，按加工勞務征稅
3.銷售服務：交通運輸，郵政，電信，建筑，金融，現代服務和生活服務
（1）交通運輸：水陸空管道? 出租車司機交管理費用。程租、期租、濕租（配操作人員），（程、期為水路。濕為航空），光租、干租（不配）按“有形動產租賃”運輸工具艙位承包業(yè)務，互換業(yè)務，無運輸工具承運，一售票未消費的過期票。退票發(fā)生的費用即
（2）郵政 普通：寄件，發(fā)行，匯兌 ；? 特殊：兵、盲? 其他郵政服務：郵品銷售、郵政代理。只有其他，要征稅
（3）電信? 基礎電信 （通話，寬帶，波長） 增值電信（短信 ，電子信息傳輸，互聯網接入，衛(wèi)星電視信號落地轉接）
（4）建筑服務：工程（改、建建筑物）；安裝服務（電話、電視、寬帶、水電擴容）；修繕服務；裝飾服務；其他建筑（打井、拆除、平地、綠化、搭腳手架、將設備出租給他人 并配人員為其他建筑，不配為租賃。物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供裝修服務）??
（5）現代服務? 研發(fā)和技術 氣象海洋測繪
? ? ? ? ? ? ?信息技術服務：軟件、電路設計、信息系統(tǒng)、業(yè)務流程管理服務
? ? ?文化創(chuàng)意服務：設計服務、知識產權、廣告服務和會議展覽服務：?賓館提供會議場所
? 物流輔助：航空服務、客運、打撈、裝卸、倉儲、收派服務
租賃服務：(融資、經營租賃)
? ?不動產租給用于發(fā)廣告
? ? ? ?車輛停放服務、道路通行服務（過路費 不動產經營租賃
鑒證咨詢服務 ：翻譯和市場調查服務
廣播影視服務：制作、發(fā)行、播放
商業(yè)輔助服務: 企業(yè)管理服務、經紀代理（拍賣行）、人力、安全保護（押運）廣告代理屬于文化創(chuàng)意服務
（6）生活服務
? ? 文化體育 游覽場所索道 車船
? ? 教育醫(yī)療? 教育輔助、是非學歷教育。只有學歷教育免稅
? 旅游娛樂服務??
? ?餐飲住宿 外賣 長短租酒店及配套服務
? ?居民日常服務 市容市政、家政、養(yǎng)老、護理、
? ?其他生活服務 植物養(yǎng)護
4.銷售無形資產 經營權 網絡虛擬道具 肖像權 轉會費
5.銷售不動產 轉讓建筑物病一并土地使用權
6.金融服務 貸款服務 融資性售后回租、以貨幣投資收取的保底利潤? ?金融資產取得的非保本收益不征稅
? 直接收費金融服務 信用卡、基金管理 金融交易場所平臺管理、資金結算 貨幣兌換
? 保險服務 人和財
?金融商品轉讓 所有權。 購入基金持有至到期，不屬于轉讓，不交稅。股份分置改革.....??
二、視同銷售的規(guī)定
?（一） 1.貨物交付其他代銷（委托方 收到清單、代銷款、發(fā)出滿180天（較早者）? ? ? ? ? ? ? ? ? 2.銷售代銷貨物（受托方）：售出時發(fā)生增值稅義務，收到的代銷手續(xù)費，按現代服務繳? ? ??
3.兩個機構，移送 不在一個縣
4.自產 用于集體福利或個人消費 投資 分配 無償贈送
除了代銷，其余都為貨物移送的當天? ? ?
分配等 計算銷項；個人或集體不予抵扣
（二）視同銷售不動產
? 無償提供服務，無償轉讓無形資產，除公益事業(yè)? ? ?免租期不屬于
納稅義務發(fā)生時間為轉讓完成的當天或者權屬變更的當天? ? ??
三、混合銷售行為和兼營行為
提供建筑服務的同時銷售自產貨物，分別核算，不同稅率
兼營銷售，分別，未分別則從高
四、征稅范圍的具體規(guī)定
（一）執(zhí)罰部門和單位查處的商品
不予征稅：屬于一般商業(yè)部門經營的商品（拍賣，變價收入作為罰沒）；屬于專管機關管理或專管企業(yè)經營的財務?（金銀、外幣，收兌收入? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 照章征稅：對經營單位購入拍賣物品再銷售；國家指定單位納入；專管中屬于應征貨物? ?
（二）預付卡業(yè)務? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 1.單用途商業(yè)預付卡 ，不繳稅，不得開專用發(fā)票。售卡方，辦理業(yè)務收到的手續(xù)費管理費繳納。銷售方繳稅，且不得向持卡人開具發(fā)票。
銷售方收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅發(fā)票，不開專用? ?
2.支付機構預付卡（多用途卡）的增值稅規(guī)定
（1）支付機構 等同于發(fā)卡方
（2）特約商戶：銷售方? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
（三）發(fā)售加油卡、加油憑證 ，按預收賬務處理，不征收增值稅? ? ??
五、不征收增值稅項目
1.代為收取同時滿足以下條件的政府性基金或行政性事業(yè)收費 國務院，省級以上財政票據，全部上交
2.為雇主
3.單位為員工
4.黨派政府間會費
5.存款利息
6.被保險人的賠付
7.財政、稅務主管部門規(guī)定的其他情形：無償運輸公益目的；代收住宅專項維修資金；資產重組中，轉讓；納稅人取得的財政收入與數量無關的，..期間新能源汽車的中央財政收入，
考點四：稅率和征收率
本環(huán)節(jié)及以前
13 ?（銷貨 進口 加工修理有形租賃） .
9（農產品 鹽水竹筍? 煙葉 油鹽，自來水，氣，煤炭制品，圖書音，飼料農膜，飼料（不包括飼養(yǎng)的糧食和添加劑），? 交郵基建不售不租土地轉讓土地? ?基礎電信
??6 增值電信，金融，現代服務（除租賃）生活服務和無形銷售
?0稅率出口貨物
邊銷茶免征? ，加工則為13 中成藥 罐頭 調制乳，桉油，，驅蟲劑蚊香。以農副產品為原料加工產品的機械，農用汽車，機動漁船，森林砍伐，集采機械，零部件，淀粉
銷售飼料免征，寵物飼料不免
? ?0? 國際運輸服務 境內出 境外及境外入 資質：0.無資質則免稅
航天運輸? ? ? ? ? ? ??
完全在境外消費? 接收方 使用在? ? ? ? ??
程租、期租和濕租? ? ?用于國際運輸 向境外提供? ?以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，其余無工具承運適用于免稅
可放棄0稅率，選擇免征，36個月不得再申請0
五、征收率
簡易計稅，銷售額含稅，3
2.銷售舊貨和使用過的固定資產3減按2
含稅銷售額/（1+0.03）*0.02? ? 不是自己使用過的物品
2020.3.1-5.31，減按1%開票，=銷售額/1.01? ?二手車經銷減按0.5%
3.按照5%征收，銷售不動產，出租不動產（不含個人出租住房減按1.5%納稅）；勞務派遣和安全保護服務選擇差額納稅。
（二）一般銷售特定，可選簡易計稅3%
電、生物，公共交通運輸，動漫，電影文化搬卸倉儲，有形租賃，技術，非學歷教育、教育輔助服務
建筑服務（清包，甲供工程，建筑老項目，跨市提供的建筑服務，差額價款+價外費用-分包款）
金融服務? ?農村
2.按照簡易計稅方法依照3%征收率繳納
（1）物業(yè)，差額計稅，自來水費...
? 寄售商品代銷，典當業(yè)，資管產品管理人
（2）減按2%征收
?銷售自己使用過的屬于不得抵扣的固定資產
銷售舊貨
可以放棄減稅，按簡易辦法3%繳稅，并開專票
3.適用5%
（1）不動產的銷售、租賃、...融資租賃，公路費，人力資源外包、土地使用權
（2）只能按5%
勞務派遣服務和安全保護服務按差額納稅
考點五:增值稅的減稅、免稅
一、法定免稅項目，國務院規(guī)定
?農業(yè)生產者 種植養(yǎng)殖林牧水 公司+農戶
避孕? 古舊圖書 科學研究和教學進口設備 外國政府無償援助 殘疾人直接進口 個人銷售自己使用過的
二、特定免稅項目?
（一）免征? ? 國有糧食購銷企業(yè)? ?政府儲備植物油? 銷售飼料 不包含寵物? 蔬菜批發(fā)、零售? 鮮活肉蛋? 不包括珍貴肉蛋? 采暖費收入? 熱力產品不包括，鐵路系統(tǒng)維修貨車
（二）托兒所教育，養(yǎng)老，殘疾養(yǎng)育，婚姻介紹，殯葬，殘疾人員本人為社會提供的服務，學生勤工儉學 農機家禽? 紀念館提供的文化體育服務第一道門票收入，彩票發(fā)行，社會團體會費，醫(yī)療服務，學歷教育服務（包括住宿、食堂） 政府舉辦學歷培訓，政府舉辦的職業(yè)學校設立提供學習場所，從事“現代服務”"生活服務"? 軍隊轉業(yè)干部 及家屬? 臺灣航空 國際貨物
（三）個人轉讓著作權，納稅人提供技術轉讓
（四）銷售不動產及不動產租賃服務，下列免或減征
?個人銷售自建自用住房，涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權，
個人銷售住房 2年以上? 免 不足2年全額交
北上廣深 差額交5%
個人出租住房，5%減按1.5%
降土地還給農民/土地/資源使用權 免征
軍隊空房免征
（五）金融服務? 國家+企業(yè)不高于金融機構 免征? ?清償? ?保費收入，投資者買賣金融商品，金融業(yè)同業(yè)往來利息收入，創(chuàng)新
?（六）進口貨物
進口書免，進口抗癌藥物/罕見減按3%? ? ? ??
三、臨時減免項目?
? 孵化，公租房 ，文化企業(yè)（農村放映電影、廣播、黨、動漫）? ?社區(qū)家庭? ?進口種子、邊銷茶 國產抗艾滋? ? 農村飲水 科普單位? ? 金融機構發(fā)放小額貸款（不高于人民銀行150%一經選擇 該年度內不得變更，貨物期貨交割，境外投資境內債券市場暫免，，捐獻給目標貧困地區(qū)，研發(fā)機構采購國產設備全額增值稅，冬奧會和冬殘會，肺炎（保障物資、快遞交通生活）境外捐贈人無償向受贈人捐抗疫物資，湖北免征，其余減按1%，3-5月
四、增值稅即征即退：比例、限額
（一）資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠政策，000石膏綜合70%? ? ?......單獨核算
（二）修理修配勞務 飛機 稅負超6%
（三）軟件產品的增值稅優(yōu)惠? 超3%=應納稅-銷售額*3%
（四）動漫 3%? 出口免征
（五 ）? ?安置殘疾人）每位每月當地最低工資的四倍? ? 36個月內不得變更
（六）管道運輸3%
（七）融資租賃和售后回租? 實際稅負的3%
（八）風立發(fā)電? 退50%
五、增值稅先征后退?
（一）出版環(huán)節(jié)執(zhí)行100%先征后退 國家、少+老+少數民族文字+盲文+自治區(qū)出版
（二）出版50%，除上
印刷制作100%? 少數民族文字印刷及制作，新疆印刷
六、減免增值稅
36個月按每年每戶12000，扣減，最高上浮扣減20%
1.退役士兵創(chuàng)業(yè)
2.重點群體創(chuàng)業(yè) 事業(yè)、0就業(yè)、低保、畢業(yè)內
?稅控系統(tǒng)設備和維護費用可在應納稅額中全額抵減? 1.初次.專票 結轉下期
2.主管部門核定維護費發(fā)票? ? ? ? ?
七、起征點
（一）個人銷售起征點 不等于個體工商戶
按期5000-2萬（含本數）
按次 每次/日 300-500? ? ? ? ?
（二）小規(guī)模納稅人免稅
?月銷售未超10萬，免征? ?扣除銷售不動產差額征稅 按差額算? ? ??
2.其他個人? ?出租
3.? ?無需預繳
4.退回或紅字發(fā)票，向稅務機關?
八】減免稅其他規(guī)定
1.兼營的必須分別核算免稅，否則不免
1.放棄優(yōu)惠，36個月不得改，? 其他個人代開增值稅發(fā)票，僅對當次放棄有效? ? ? ??
3.可選免或者0
4 免稅聲明，次月起??
5.一經放棄則為所有
5.放棄免稅，未認定為一般納稅人的，應按現行規(guī)定認定為一般納稅人，開專票
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? ?
1.偶然發(fā)生的不計入應稅銷售額
2.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過往費，應征收增值稅
3.郵政服務的普片服務和特殊服務免征增值稅
?
?
對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，其退還的增值稅期末留抵稅額應從計稅依據中扣除
生產企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法的，經稅務局審核批準當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅的計征范圍，按規(guī)定納稅
稅收實體法：18個稅種? 一稅一法? ?
代扣代繳（流出方）、代收代繳（流入方），看資金流向、
起征點：不到不征，達到全征。
免征額：
程序法優(yōu)于實體法，實體從舊，程序從新；新法優(yōu)于舊法。
1、規(guī)定車輛、特定環(huán)節(jié)、一次性
2、電動汽車征收，只是免征
3、掛車-50%
4、使用年限x10%
5、年限取整 ?<1 y不算
6、車輛登記注冊前交
7、60日內
8、車輛登記地
? ? ?納稅人所在地
1、銷售額、銷售數量
2、單位、個人
3、地表水or地下水 試點
4、開采地．生廣地
5、月／季 15 day?
? ? ?次
?
?
j?k?k?j
資源稅是以應稅資源為課稅對象，對在以國內領域或管轄的其他海域開發(fā)應稅資源的單位和個人 久其應稅資源銷售額或銷售數量為計稅依據而征收的一種稅。
資源稅進口不征稅。
連續(xù)生產應稅產品的 不繳納資源稅。
城建稅對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅.
不包括加收的滯納金和罰款。
計稅依據為實際繳納的增值稅和實際繳納的消費稅稅額
煙葉稅是對我國境內收購煙葉行為以實際支付的價款總額為征稅依據而征收的一種稅 體現國家對煙草實行
烤煙葉 晾曬煙葉
?
消費稅 對我國境內從事生產 委托加工、進口應稅消費品的單位和個人 在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。
對環(huán)境和人體有害?
非生活必需品
不可再生和替代的稀缺性資源。
進口卷煙 兩次組價
應稅消費品用于其他方面的規(guī)定。納稅人用于換取生產資料和消費資料。投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為依據計算消費稅
某牌號、規(guī)格卷煙計稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格*（1-適用批發(fā)毛利率）
計稅價格的適用，核定計稅幾個與生產企業(yè)實際銷售價格，孰高原則確定計稅銷售額。
委托加工環(huán)節(jié)應納稅額的計算
1.按照受托方同類應稅消費品的售價
2.受托方沒有履行代收代繳義務-委托方補交書款的依據
收回后直接銷售的 按銷售額
收回后未銷售或不能直接銷售的組成計稅價格。
從價格加從量計稅
1.進口環(huán)節(jié) 組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+進口數量*消費稅定額稅率）/(1-消費稅比例稅率）
2。生產環(huán)節(jié)
組成計稅價格=（）
已納消費稅的計算=當期生產領用數量計算準予扣除的應稅消費品
?
1、強制執(zhí)行措施的條件：超過那是期限、告誡在先、超過告誡期；
2、效力高的稅法高于低效力的稅法，效力低的無效；稅法的空間/時間效力最終歸結于人的效力；
3、相關部門在執(zhí)法過程中的解釋，原則上不能作為審批的依據；
4、理解稅收法律關系消滅與變更的區(qū)別：消滅的原因：1、履行了義務? 2、那是義務免除、3、某些稅法廢止、4、超過了期限
5、明確稅法的經濟作用（無預測性）于規(guī)范作用的區(qū)別
6、規(guī)章解釋與規(guī)章效力一致，細則、辦法為稅務規(guī)章。
7、字面解釋是稅法解釋的基本方法，稅法解釋首先應當堅持字面解釋；擴充解釋一般不將其作為解釋方法。
1、納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣區(qū)及建鎮(zhèn)的，按1%繳納城市建設稅。
2、城建稅特點：范圍廣，附加稅、專款專用、城鎮(zhèn)規(guī)模大小計稅、限制對企業(yè)的亂攤派不是城建稅特點之一。
3、煙葉稅稅率為20%，實行“比例稅率”，實際支付的價款；
4、城建稅及教育費附加的納稅人是納稅增值稅、消費稅的單位和個人（包括外籍）。
5、海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城建稅及教育附加；對出口產品退還增值稅、消費稅的、不退換已繳城建稅。
1、深水油氣田資源稅減征30%、高含硫天然氣,三次采油資源稅均減征30%、稠油、高凝油資源稅減征40%、低豐度油氣開采的原油，天然氣等減征20%
2、生產銷售食用鹽不征收資源稅、進口原煤不征收資源稅
3、從量計征的資源稅=實際用量（應稅產品銷售數量）*適用稅額
4、資源稅是資源稅類，不屬于特地行為稅‘，進口環(huán)節(jié)不納稅！
’
Powered by EduSoho v8.0.16 ?2014-2025
