預(yù)防成本：質(zhì)量工作費(fèi)用、標(biāo)準(zhǔn)制定費(fèi)用、教育培訓(xùn)費(fèi)用、質(zhì)量獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用

鑒定成本：檢測(cè)工作的費(fèi)用、檢測(cè)設(shè)備的折舊、檢測(cè)人員的費(fèi)用

內(nèi)部失敗成本：廢料、返工、修復(fù)、重新檢測(cè)、停工整修或變更設(shè)計(jì)

外部失敗成本：產(chǎn)品因存在缺陷而措施的銷(xiāo)售機(jī)會(huì)，問(wèn)題產(chǎn)品的退還、返修，處理顧客的不滿和投訴發(fā)生的成本

制定績(jī)效計(jì)劃包括構(gòu)建關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系、分配指標(biāo)權(quán)重、確定績(jī)效目標(biāo)值等。

結(jié)果類(lèi)指標(biāo)是反映企業(yè)績(jī)效的價(jià)值指標(biāo)，主要包括投資報(bào)酬率、權(quán)益凈利率、經(jīng)濟(jì)增加值、息稅前利潤(rùn)、自由現(xiàn)金流量等綜合指標(biāo)；動(dòng)因類(lèi)指標(biāo)是反映企業(yè)價(jià)值關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素的指標(biāo)，主要包括資本性支出、單位生產(chǎn)成本、產(chǎn)量、銷(xiāo)量、客戶滿意度、員工滿意度等。

單項(xiàng)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)權(quán)重一般設(shè)定在5%-30%之間，對(duì)特別重要的指標(biāo)可適當(dāng)提高權(quán)重。

經(jīng)濟(jì)增加值指從稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)扣除全部投入資本的成本后的剩余收益。經(jīng)濟(jì)增加值=稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-平均資本占用*加權(quán)平均資本成本

資本成本率：中央企業(yè)5.5%，軍工4.1%，資產(chǎn)負(fù)債率75%或80%以上

經(jīng)濟(jì)增加值=稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-資本成本=凈利潤(rùn)+（利息支出+研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用調(diào)整項(xiàng)）*（1-25%）-調(diào)整后資本*平均資本成本率

調(diào)整后資本=平均所有者權(quán)益+平均負(fù)債合計(jì)-平均無(wú)息流動(dòng)負(fù)債-平均在建工程

平衡積分卡，基于企業(yè)戰(zhàn)略，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度。

?

直接材料價(jià)格差異由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)，直接人工工資率差異由人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)。

可控成本：成本中心有辦法知道將發(fā)生什么樣性質(zhì)的耗費(fèi)；成本中心有辦法計(jì)量它的耗費(fèi)；成本中心有辦法控制并調(diào)節(jié)它的耗費(fèi)。

一項(xiàng)成本是否歸屬責(zé)任中心的原則：責(zé)任中新社會(huì)否通過(guò)行動(dòng)有效影響該項(xiàng)成本的數(shù)額；責(zé)任中心是否有權(quán)決定使用引起該項(xiàng)成本發(fā)生的資產(chǎn)或勞務(wù)；責(zé)任中心能否參與決策并對(duì)該項(xiàng)成本的發(fā)生施加重大影響。

部門(mén)邊際貢獻(xiàn)=部門(mén)銷(xiāo)售收入-部門(mén)變動(dòng)成本總額

部門(mén)可控邊際貢獻(xiàn)=部門(mén)邊際貢獻(xiàn)-部門(mén)可控固定成本（評(píng)價(jià)利潤(rùn)中心部門(mén)經(jīng)理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)）

部門(mén)稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=部門(mén)可控邊際貢獻(xiàn)-部門(mén)不可控固定成本（評(píng)價(jià)部門(mén)對(duì)公司的貢獻(xiàn)）

部門(mén)投資報(bào)酬率=部門(mén)稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)/部門(mén)平均凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)，可以用于部門(mén)之間以及不同行業(yè)之間的比較。

部門(mén)剩余收益=部門(mén)稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)-部門(mén)平均凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)報(bào)酬（業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與公司的目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，允許使用不同的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整資本成本）

彈性與算法分為公式法和列表法

公式法的有點(diǎn)事便于計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本。

列表法是在預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)將業(yè)務(wù)量分為若干個(gè)水平，然后按不同的業(yè)務(wù)量水平編制預(yù)算。不管實(shí)際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過(guò)計(jì)算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本。

銷(xiāo)售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，其他預(yù)算的編制都是以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)。

生產(chǎn)預(yù)算是唯一只反映實(shí)物量，不涉及價(jià)值量的預(yù)算，所以生產(chǎn)預(yù)算不涉及到現(xiàn)金收支。

相關(guān)成本：邊際成本、機(jī)會(huì)成本、重置成本、付現(xiàn)成本、可避免成本、可延緩成本、專(zhuān)屬成本、差量成本

不相關(guān)成本：沉沒(méi)成本、不可避免成本、不可延緩成本、共同成本

完全成本加成法下，成本基數(shù)為單位產(chǎn)品的制造成本，加成部分必須能彌補(bǔ)銷(xiāo)售以及管理費(fèi)用等非制造成本，并為企業(yè)提供滿意的利潤(rùn)。加成的內(nèi)容應(yīng)該包括非織造成本及合理利潤(rùn)。

變動(dòng)成本加成，成本基數(shù)為單位產(chǎn)品的變動(dòng)成本，加成的部分要求彌補(bǔ)全部的固定成本，并為企業(yè)提供滿意的利潤(rùn)。

?

完全成本法下，固定制造費(fèi)用進(jìn)入了產(chǎn)品升本；變動(dòng)成本法下，固定制造費(fèi)用不僅如此產(chǎn)品成本，全部與期間費(fèi)用一起一次進(jìn)入當(dāng)期損益。

期間假設(shè)與業(yè)務(wù)量假設(shè)之間是一種相互依存的關(guān)系。這種依存性表現(xiàn)為在一定期間內(nèi)業(yè)務(wù)量往往不變或者變化不大，而一定的業(yè)務(wù)量又是從屬于特定期間的。

模型線性假設(shè)：1、固定成本不變假設(shè)；2、變動(dòng)成本與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系假設(shè)；3、銷(xiāo)售收入與銷(xiāo)售數(shù)量呈完全線性關(guān)系；

邊際貢獻(xiàn)=銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本

變動(dòng)成本率=變動(dòng)成本/銷(xiāo)售收入

邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)/銷(xiāo)售收入

變動(dòng)成本率+邊際貢獻(xiàn)率=1

邊際貢獻(xiàn)分為制造邊際貢獻(xiàn)和產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)；

制造邊際貢獻(xiàn)=銷(xiāo)售收入-產(chǎn)品變動(dòng)成本

產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)=制造邊際貢獻(xiàn)-變動(dòng)銷(xiāo)售和管理費(fèi)用

安全邊際率=安全邊際額（量）/實(shí)際或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額（量）

盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率+安全邊際率=1

息稅前利潤(rùn)=安全邊際額*邊際貢獻(xiàn)率

息稅前利潤(rùn)=（1-盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率）*（1-變動(dòng)成本率）

敏感系數(shù)=目標(biāo)值變動(dòng)百分比/參量值變動(dòng)百分比

單價(jià)的敏感系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)百分比/單價(jià)的變動(dòng)百分比=基期銷(xiāo)售收入/基期利潤(rùn)

銷(xiāo)量的的敏感系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)百分比/銷(xiāo)量的變動(dòng)百分比=基期邊際貢獻(xiàn)/基期利潤(rùn)

單位變動(dòng)成本的敏感系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)百分比/單位變動(dòng)成本的變動(dòng)百分比=-基期變動(dòng)成本/基期利潤(rùn)

固定成本的敏感系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)百分比/固定成本的變動(dòng)百分比=-固定成本/基期利潤(rùn)

第二章? 本量利分析

1.本量利的一般關(guān)系

1.1.1（1）成本性態(tài)分析（成本習(xí)性） 成本與業(yè)務(wù)量，分為固定 變動(dòng)? 混合

（—）總額是否固定：? 固定：一定期間特定范圍內(nèi) 相當(dāng)于業(yè)務(wù)量穩(wěn)定、c/b? .c總額固定 b變動(dòng)

約束性固定成本：不能通過(guò)當(dāng)前決策改變，屬于經(jīng)營(yíng)能力成本，必負(fù)擔(dān)的最低成本，要降低需要增加生產(chǎn)規(guī)模：設(shè)備折舊

酌量性，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)

（二）變動(dòng)：正比例變? ? 直接人工 ，按銷(xiāo)量（收入）.... c總額=a*b? ?a不變

技術(shù)性變動(dòng)（與產(chǎn)量有明顯的生產(chǎn)技術(shù)或產(chǎn)品結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)關(guān)系的）、酌量(決策可變)

（三）混合成本??

?半變動(dòng)? 初始成本基礎(chǔ)上，隨業(yè)務(wù)量變

階梯式 總額隨業(yè)務(wù)量階梯式增長(zhǎng)，步增成本或半固定成本

延期變動(dòng)成本 一定業(yè)務(wù)量?jī)?nèi)總額不變，超出增長(zhǎng)

非線性成本 變化率遞增減

（四）混合成本的分解? ?（1）回歸線法，最小平方法原理公式???(2)工業(yè)工程法

2.1.2變動(dòng)成本法（直接成本法、邊際成本法）產(chǎn)品成本只包括直接材料、人工和變動(dòng)制造費(fèi)用，即變動(dòng)生產(chǎn)成本。固定制造費(fèi)用和非生產(chǎn)成本全部作為制造邊際貢獻(xiàn)（銷(xiāo)售額與變動(dòng)成本的差額）的扣除項(xiàng)目

2.變動(dòng)成本法與完全法的比較? （完全法成本計(jì)算包含直接材料、人工，變動(dòng)制造、固定制造費(fèi)用）固定制造費(fèi)用與期間費(fèi)用一次進(jìn)入損益

3.變動(dòng)成本法的特點(diǎn)

固定可通過(guò)增加生產(chǎn)調(diào)節(jié)利潤(rùn)， 變動(dòng)需主動(dòng)注重市場(chǎng)，便于加強(qiáng)日常管理

2.1.3本量利分析基本模型的相關(guān)假設(shè)

（一）相關(guān)范圍假設(shè)（最基本，出發(fā)點(diǎn)）? ?1.期間假設(shè)?

2.業(yè)務(wù)量假設(shè)? ? （在一定..中）相互依存 變化不大

（二）模型線性假設(shè) （具體化）? 1.固定成本不變假設(shè) 2.變動(dòng)成本與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系假設(shè)

3.銷(xiāo)售收入與數(shù)量完全線性

（三）產(chǎn)銷(xiāo)平衡假設(shè)（補(bǔ)充）

（四）品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)（收入占比）（產(chǎn)銷(xiāo)平衡假設(shè)的前提條件）

2.1.4本量利分析基本模型

利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本-固定成本

? ? ?=單價(jià)*銷(xiāo)量-單位變動(dòng)成本*銷(xiāo)售-固定成本=（單位-單位變動(dòng)成本）*銷(xiāo)量-固定成本

=單位邊際貢獻(xiàn)*銷(xiāo)售-固定成本

=邊際貢獻(xiàn)-固定成本

變動(dòng)成本率=變動(dòng)成本/銷(xiāo)售收入

邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)/銷(xiāo)售收入

變動(dòng)成本率+邊際貢獻(xiàn)率=1

制造邊際貢獻(xiàn)=銷(xiāo)售收入-產(chǎn)品變動(dòng)成本

產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)=制造邊際貢獻(xiàn)-變動(dòng)銷(xiāo)售和管理費(fèi)用（通用）

2.2保本分析

2.21 保本量分析

保本量=固定成本/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）

? ? =固定成本/單位邊際貢獻(xiàn)

2.2.2保本額分析

保本額=固定成本/邊際貢獻(xiàn)率

2.2.3與保本點(diǎn)有關(guān)的指標(biāo)

（一）盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=（盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量/實(shí)際或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量）

（二）安全邊際和安全邊際率

安全邊際額=實(shí)際或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額-盈虧臨界銷(xiāo)售額?

安全邊際率=安全邊際量/實(shí)際銷(xiāo)售量

盈虧..作業(yè)率+安全邊際率=1

銷(xiāo)售前息稅前利潤(rùn)（率）=安全邊際（率）*邊際貢獻(xiàn)率

2.2.4多品種情況下的保本分析

加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=加權(quán)邊際貢獻(xiàn)/加權(quán)收入=加權(quán)（邊際貢獻(xiàn)率*銷(xiāo)售比重?）

盈虧平衡銷(xiāo)售額=加權(quán)平均保本銷(xiāo)售額=固定成本總額/加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率

某產(chǎn)品的保本銷(xiāo)售額=加權(quán)平均保本銷(xiāo)售額*某種產(chǎn)品的銷(xiāo)售百分比

2.3保利分析

2.3.1保利量分析

保利量=（固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)）/（單價(jià)-單位變動(dòng)）=（固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)）/單位邊際貢獻(xiàn)

假設(shè)存在企業(yè)所得稅，保利量=《固定成本+（稅后目標(biāo)利潤(rùn)/（1-企業(yè)所得稅稅率）》/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）

2.3.2保利額分析

保利額=保利量*單價(jià)

2.4利潤(rùn)敏感分析（影響程度）界限：最大最小法，使利潤(rùn)為0

2.4.2各參數(shù)的敏感系數(shù)計(jì)算=目標(biāo)值變動(dòng)百分比/參量值變動(dòng)百分比

簡(jiǎn)化：?jiǎn)蝺r(jià)的敏感系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)百分比/單價(jià)變動(dòng)百分比=基期銷(xiāo)售收入/基期利潤(rùn)

銷(xiāo)售=利潤(rùn)/銷(xiāo)售=邊際貢獻(xiàn)/利潤(rùn)

變動(dòng)成本=利潤(rùn)/變動(dòng)=-基期變動(dòng)/利潤(rùn)

固定成本=利潤(rùn)/固定=-固定/利潤(rùn)，絕對(duì)值大于1，為敏感因素

=（預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨）-預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨

1

第三章 短期經(jīng)營(yíng)決策

3.1短期經(jīng)營(yíng)決策概述

3.1.1短期經(jīng)營(yíng)決策的含義與成本分類(lèi)

一年以?xún)?nèi)或維持目前規(guī)模的決策，特點(diǎn)是在既定規(guī)模下決定，獲得最大效益。不涉及固定資產(chǎn)和規(guī)模改變，，，，步驟：目標(biāo)及問(wèn)題，資料及方案，評(píng)價(jià)及選方案，實(shí)施與控制

3.1.2相關(guān)成本與不相關(guān)成本

與決策相關(guān)的成本，評(píng)價(jià)時(shí)必須考慮

1.邊際成本（減少引起的變動(dòng)）

2.機(jī)會(huì)成本（放棄）

3.重置成本 現(xiàn)時(shí)成本，估計(jì)性質(zhì)，目前市場(chǎng)

4.付現(xiàn)成本 未來(lái)支付

5.可避免成本

6.可延緩 可延期實(shí)施

7.專(zhuān)屬成本 明確歸屬的固定成本

8.差量成本兩個(gè)方案預(yù)期成本間 的差異數(shù)

（二）不相關(guān)成本：與決策無(wú)關(guān)? 1.沉沒(méi)成本 （過(guò)去已發(fā)生） 2.不可避免成本? 3.不可延緩成本? 4.共同成本

（三）工具方法? 主要應(yīng)用于戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理、成本管理、營(yíng)運(yùn)管理、投融資管理、績(jī)效管理、風(fēng)險(xiǎn)管理

1.戰(zhàn)略：戰(zhàn)略地圖（因果關(guān)系繪）、價(jià)值鏈管理

2.預(yù)算：以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，規(guī)劃，監(jiān)督，反饋，調(diào)整，一般包括：（1）滾動(dòng)預(yù)算（逐期）? ?（2）零基（不以歷史，以0為起點(diǎn)，）

(3)彈性 業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，預(yù)算

（4）作業(yè)預(yù)算? 作業(yè)消耗資源、產(chǎn)出消耗作業(yè)

3.成本管理? （1）目標(biāo)成本法? 各部門(mén)合作市場(chǎng)導(dǎo)向，目標(biāo)售價(jià)

（2）標(biāo)準(zhǔn)成本? 預(yù)先制定標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際成本

（3）變動(dòng)成本 （以成本性態(tài)為前提） 變動(dòng) 固定

（4）作業(yè)成本法

4.營(yíng)運(yùn)（環(huán)節(jié)）（1）量本利（成本性態(tài)和變動(dòng)成本法），對(duì)成本、利潤(rùn)、業(yè)務(wù)量

（2）敏感性分析

對(duì)影響因素量化分析 確認(rèn)敏感程度

（3）邊際分析 可變因素影響程度，盈虧臨界點(diǎn)

（4）內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)（企業(yè)..之間交易）

（5）多維度盈利能力分析（精細(xì)化管理

5.投融資管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法

（1）貼現(xiàn)現(xiàn)金流法（2）項(xiàng)目管理（各參與方合作）（3）情景分析（可能發(fā)生）（4）約束資源優(yōu)化

6.績(jī)效管理 （1）關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法（KPI，與戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)聯(lián)系） （2）經(jīng)濟(jì)增加值法（3）平衡計(jì)分卡? （從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度分解戰(zhàn)略目標(biāo)）（4）績(jī)效棱柱模型（利益相關(guān)者）

7.風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域

（1）風(fēng)險(xiǎn)矩陣 （風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和后果）

（2）風(fēng)險(xiǎn)清單 表單形式

（四）信息與報(bào)告

1.管理會(huì)計(jì)信息包括財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)告基本要素，相關(guān) 可靠及時(shí)可理解

2.管理會(huì)計(jì)報(bào)告 定期與不定，按內(nèi)容分綜合和專(zhuān)項(xiàng)

知識(shí)點(diǎn)1.4管理會(huì)計(jì)應(yīng)用原則與應(yīng)用主體

1.戰(zhàn)略導(dǎo)向? 2.融合性原則 （管理與業(yè)務(wù)）

3.適應(yīng)性原則? 4.成本效益? ?

1.主體：管理決策主體

作業(yè)預(yù)算? 作業(yè)消耗資源，產(chǎn)出消耗作業(yè) 原理。

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用原則和應(yīng)用主體：

應(yīng)用原則：戰(zhàn)略導(dǎo)向、融合性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用主體視管理決策主體確定，可以是單位整體，也可以是單位內(nèi)部的責(zé)任中心。可以是企業(yè)，也可以是行政事業(yè)單位

3.管理會(huì)計(jì)要素及其具體內(nèi)容

管理會(huì)計(jì)要素概述：應(yīng)包括應(yīng)用環(huán)境、管理會(huì)計(jì)活動(dòng)、工具方法、信息與報(bào)告思想管理會(huì)計(jì)要素

管理會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容：

應(yīng)用環(huán)境：

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用環(huán)境（外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境）是單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)。（外部環(huán)境：國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)、法律、行業(yè)等因素 內(nèi)部環(huán)境：價(jià)值創(chuàng)造模式、組織架構(gòu)、管理模式、資源、信息系統(tǒng)）

管理會(huì)計(jì)活動(dòng)：

管理會(huì)計(jì)活動(dòng)是單位管理會(huì)計(jì)工作的具體展開(kāi)，是單位利用管理會(huì)計(jì)信息，運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具方法，在規(guī)劃、決策、控制、評(píng)價(jià)等方面服務(wù)與范圍管理需要的相關(guān)活動(dòng)。在了解和分析其應(yīng)用環(huán)境的基礎(chǔ)上，單位應(yīng)將管理會(huì)計(jì)活動(dòng)嵌入規(guī)劃、決策、控制、評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)，行程完整的管理會(huì)計(jì)閉環(huán)。

在規(guī)劃環(huán)節(jié)，單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，應(yīng)做好相關(guān)信息支持，參與戰(zhàn)略規(guī)劃擬訂，從支持其定位、目標(biāo)設(shè)定、試試方案選擇等方面，為單位合理制定戰(zhàn)略規(guī)劃提供支撐

在決策環(huán)節(jié)，單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，應(yīng)融合財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)等活動(dòng)，及時(shí)充分提供和利用相關(guān)信息，支持單位各層級(jí)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃作出決策

在控制環(huán)節(jié)，單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，應(yīng)設(shè)定定量或定性標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化分析、溝通、協(xié)調(diào)、反饋等控制機(jī)制，支持和引導(dǎo)單位持續(xù)高質(zhì)高效地實(shí)施單位戰(zhàn)略規(guī)劃

在評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，應(yīng)合理實(shí)際評(píng)價(jià)體系，機(jī)遇管理會(huì)計(jì)信息等，破解單位戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施情況，并依次為基礎(chǔ)進(jìn)行考核，完善激勵(lì)機(jī)制；同時(shí)，對(duì)管理會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估和完善，以持續(xù)改進(jìn)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用。

工具方法：

管理會(huì)計(jì)工具方法是實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)目標(biāo)的具體手段，是單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)時(shí)所采用的戰(zhàn)略地圖，滾動(dòng)預(yù)算管理、作業(yè)成本管理、本量利分析、平衡計(jì)分卡等模型、技術(shù)、流程的統(tǒng)稱(chēng)。管理會(huì)計(jì)工具方法主要應(yīng)用于以下領(lǐng)域：戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理、成本管理、營(yíng)運(yùn)管理、投融資管理、績(jī)效管理、風(fēng)險(xiǎn)管理。

戰(zhàn)略管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會(huì)計(jì)工具方法：戰(zhàn)略地圖、價(jià)值鏈管理等

預(yù)算管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法：

預(yù)算管理，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)未來(lái)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源，并對(duì)之行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)之行結(jié)果進(jìn)行萍姐和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的管理活動(dòng)。預(yù)算管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會(huì)計(jì)工具方法，一半包括：滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算（彈性預(yù)算，是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所想好資源的預(yù)算編制方法）、作業(yè)預(yù)算（機(jī)遇“作業(yè)消耗資源、產(chǎn)出消耗作業(yè)”，以作業(yè)管理為基礎(chǔ)）

3.成本呢管理領(lǐng)域英語(yǔ)的工具方法

成本管理，是指企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中實(shí)施成本預(yù)測(cè)、成本決策、成本計(jì)劃、成本核算、成本分析和成本考核等一系列管理活動(dòng)的總稱(chēng)。成本管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會(huì)計(jì)工具方法一般包括：

目標(biāo)成本法：是指企業(yè)以市場(chǎng)為導(dǎo)向

標(biāo)準(zhǔn)成本法：是指企業(yè)以預(yù)先制定的標(biāo)準(zhǔn)成本我基礎(chǔ)

變動(dòng)成本法：是指以成本性態(tài)分析為前提條件

作業(yè)成本法：

營(yíng)運(yùn)管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會(huì)計(jì)工具方法一半包括：

本量利分析：以成本性態(tài)分析和變動(dòng)成本法為基礎(chǔ)，運(yùn)用數(shù)學(xué)模型和圖示，對(duì)成本、利潤(rùn)、業(yè)務(wù)量與單價(jià)等要素之間的依存關(guān)系進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)變動(dòng)的規(guī)律性，為企業(yè)進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃和控制等活動(dòng)提供支持的一種方法

敏感性分析：是指對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素變化進(jìn)行量化分析，以確定各因素變化對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響及其敏感程度

邊際分析：是指分析某可變因素的變動(dòng)引起其他相關(guān)可變因素變動(dòng)的程度的方法，以評(píng)價(jià)既定產(chǎn)品或項(xiàng)目的獲利水平，判斷盈虧臨界點(diǎn)，提示營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，支持營(yíng)運(yùn)決策

內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)：是指且內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定和應(yīng)用方法

多維度盈利能力分析：是指企業(yè)對(duì)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，按照區(qū)域、產(chǎn)品、部門(mén)、客戶、渠道、員工等維度進(jìn)行計(jì)量，

5.投融資管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法：貼現(xiàn)現(xiàn)金流法、項(xiàng)目管理、情景分析、約束資源優(yōu)化

6.績(jī)效管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法：

關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法：關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)KPI

經(jīng)濟(jì)增加值法：以經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）

平衡計(jì)分卡：基于財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度，將戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)逐層分解轉(zhuǎn)化為具體的、相互平衡的業(yè)績(jī)指標(biāo)體系

績(jī)效棱柱模型：

（績(jī)效管理的核心：業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)管理）

7.風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會(huì)計(jì)工具方法一般包括：風(fēng)險(xiǎn)矩陣（按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和發(fā)現(xiàn)發(fā)生后果的嚴(yán)重程度）、風(fēng)險(xiǎn)清單（以表單形式）

信息與報(bào)告：包括管理會(huì)計(jì)應(yīng)用過(guò)程中的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，是管理會(huì)計(jì)報(bào)告的基本元素，管理會(huì)計(jì)信息應(yīng)相關(guān)、可靠、及時(shí)、可理解

管理會(huì)計(jì)報(bào)告：

按期間可以分為定期報(bào)告和不定期報(bào)告；按內(nèi)容可以分為綜合性報(bào)告和專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告

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2.管理會(huì)計(jì)體系：

管理會(huì)計(jì)體系概述：

中國(guó)特色的管理會(huì)計(jì)體系是一個(gè)由理論、指引、人才、信息化加咨詢(xún)服務(wù)構(gòu)成的“4+1”的管理會(huì)計(jì)有機(jī)系統(tǒng)。

“理論體系”是基礎(chǔ)，解決對(duì)管理會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)不一，缺乏公認(rèn)的定義和框架等問(wèn)題

“指引體系”是保障，與時(shí)俱進(jìn)地拓展與開(kāi)發(fā)管理會(huì)計(jì)工具方法，為管理會(huì)計(jì)的實(shí)物應(yīng)用提供指導(dǎo)示范。

“人才隊(duì)伍”是關(guān)鍵，是該體系中發(fā)揮主觀能動(dòng)性的核心，是體現(xiàn)“堅(jiān)持人才帶動(dòng)，整體推進(jìn)”原則的重點(diǎn)。

“信息系統(tǒng)”是支撐，通過(guò)現(xiàn)代化的信息化手段，充分實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)的有機(jī)融合，支撐管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用和發(fā)展

“咨詢(xún)服務(wù)”是確保四大任務(wù)順利實(shí)施推進(jìn)的外部支持，為單位提供更為科學(xué)、規(guī)范的管理會(huì)計(jì)實(shí)物解決方案。

管理會(huì)計(jì)指引體系（主干）：實(shí)在管理會(huì)計(jì)理論研究成果的基礎(chǔ)上，形成的可操作性的系列標(biāo)準(zhǔn)。管理會(huì)計(jì)指引體系包括基本指引、應(yīng)用指引和案例庫(kù)

管理會(huì)計(jì)基本指引：在管理會(huì)計(jì)指引體系中起統(tǒng)領(lǐng)作用，是制定應(yīng)用指引和建設(shè)案例庫(kù)的基礎(chǔ)。（基本指引是對(duì)管理會(huì)計(jì)基本概念、基本準(zhǔn)則、基本方法、基本目標(biāo)等內(nèi)容的總結(jié)、提煉。不同于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則，管理會(huì)計(jì)基本指引不對(duì)應(yīng)用指引中未作出描述的新問(wèn)題提供處理依據(jù)）

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引：在管理會(huì)計(jì)指引體系中，應(yīng)用指引居于主體地位，是對(duì)單位管理會(huì)計(jì)工作的具體指導(dǎo)。

管理會(huì)計(jì)案例庫(kù)：是對(duì)國(guó)內(nèi)外管理會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)提煉，是對(duì)如何運(yùn)用管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引的實(shí)例示范。

會(huì)計(jì)：

按服務(wù)對(duì)象劃分：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（對(duì)外）、管理會(huì)計(jì)（對(duì)內(nèi)）

第一章：管理會(huì)計(jì)概述

1.管理會(huì)計(jì)的概念和目標(biāo)

概念：管理會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的重要分支，主要服務(wù)于單位內(nèi)部管理需要，是通過(guò)利用相關(guān)信息，有機(jī)融合財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)，在單位規(guī)劃、決策。控制和評(píng)價(jià)等方面發(fā)揮重要作用的管理活動(dòng)。

目標(biāo)：運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具方法，參與單位規(guī)劃、決策、控制、評(píng)價(jià)活動(dòng)并為之提供有用信息，推動(dòng)單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃。

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在完全成本加成方法下，成本基數(shù)為單位產(chǎn)品的制造成本，以這種制造成本進(jìn)行加成，加成部分必須能夠彌補(bǔ)銷(xiāo)售以及管理費(fèi)用等非制造成本，并為企業(yè)提供滿意的利潤(rùn)

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在產(chǎn)品是否進(jìn)一步深加工的決策中，進(jìn)一步深加工前的半成品所發(fā)生的成本，都是無(wú)關(guān)的沉沒(méi)成本。因?yàn)闊o(wú)論是否深加工，這些成本都已經(jīng)發(fā)生而不能改變。相關(guān)成本只應(yīng)該包括進(jìn)一步深加工所需的追加成本。

1、保本額=固定成本/邊際貢獻(xiàn)率、保本量=固定成本/邊際貢獻(xiàn)

2、邊際貢獻(xiàn)=售價(jià)-變動(dòng)成本、邊際貢獻(xiàn)率=（售價(jià)-變動(dòng)成本）/售價(jià)

3、盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=保本額/正常銷(xiāo)售收入

4、邊際貢獻(xiàn)率+變動(dòng)成本率=1、盈虧臨界點(diǎn)率+安全邊際率=1

5、保利量=（固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)）/（售價(jià)*邊際貢獻(xiàn)率）、保利額=（固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)）/邊際貢獻(xiàn)率

6、加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率：邊際貢獻(xiàn)率*銷(xiāo)售比重之和。

7、半固定成本也稱(chēng)階梯式成本

8、敏感系數(shù)：利潤(rùn)變動(dòng)百分比/因素變動(dòng)百分比

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