本利稅定價的基礎

1、特別的一種計稅方法：扣繳計稅方法，就是針對涉外業務。例如國與國之間

2、納稅義務人：在中國境內發生營業活動需要交增值稅，非營業活動不需要交增值稅，為他人提供服務，為自己職工提供的服務不繳納增值稅。

3、資管產品的管理人為納稅人。

4.自然資源使用權屬于無形資產的。

5、一定是境外單位個境內單位提供服務

6、單位或者個體工商戶為員工提供的應稅服務，屬于非營業活動，不繳納增值稅。

7、對于非營業活動繳納的增值稅不繳納會員費，但是高爾夫球場交的會員費要征收增值稅它屬于營業活動，它屬于非營業活動但是要交增值稅。

8、小規模納稅人：定性

定量：年應稅銷售額超過500萬（超過：不包括本數；以下則包括本數）

免稅銷售額和代開發票銷售額都是屬于納稅申報銷售額的，在認定是否為一般納稅人的時候，免稅銷售額要合計在一起，偶然發生的年應稅銷售額不計入應稅銷售額，比如賣房子之類的，是偶然性質的

9、不得辦理一般納稅人登記情況：1選擇按照小規模納稅人納稅的不經常發生應稅行為的，2年應稅銷售額超過標準的其他個人（其他個人指自然人）

10、從一般納稅人轉回小規模納稅人，條件必須是年銷售額沒有超過500,萬，超過500萬的話不能轉回。

11、征稅范圍:1.銷售貨物2.銷售勞務（并網服務費按照加工勞務征稅）.3.銷售服務（交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務）

委托加工業務一定是委托方提供主材料

口訣：交通運輸服務：天（航空）管（管道）地（陸路），

程租（路程）、期 租（時間）、濕 租（航空運輸）按照交通運輸業，程租期租按照水路運輸來對待，濕租按照航空運輸來對待的。

光租（只租船，現在服務業里的有形動產租賃）、濕租（飛機和配備人員）；干租（只租飛機，不包括配備人員）

無交通工具運輸，按照承運人來繳稅，兩家公司合作，一個承接業務一個干活。納稅人為客戶辦理退票而手誤的退票費、手續費等收入按照其他現代服務納稅。

基礎電信(打電話)和增值電信服務（短信及上網費）;衛星電視信號落地轉接服務按照增值電信服務繳納增值稅。

建筑服務（工安裝修）

航道疏浚屬于現代服務業底下的物流輔助服務來對待。

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理論增值額和法定增值額不同處：各國在規定扣除范圍時外購固定資產處理方式不同

生產型增值稅—不允許扣除任何外購固定資產的價款

消費型增值稅—允許當期購入的固定資產價款一次全部扣除

收入型增值稅(最為理想的） —只允許扣除當期計入產品價值的折舊費的部分

增值稅納稅人特殊規定：

1.單位租賃或承包給其他單位或者個人經營的（按經濟主體收益原則），以承租人或承包人為納稅人

2.對代理進口貨物，以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人

3.資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人。?

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非營業活動（不交增值稅）

1.行政單位收取的同時滿足一定條件的政府性基金或者行政事業性收費

2.單位或者個體戶聘用的員工為本單位或雇主提供獲得工資的服務

3.單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務

4.各黨派、共青團、工會、婦聯等收取會費不屬于經營活動，不征收增值稅

年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額

偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不應計入應稅行為年應稅銷售額。

☆不得辦理一般納稅人登記的情況：

1.按照政策規定，選擇按照小規模納稅人納稅的（應向主管稅務機關提交書面說明）36個月不得變更?

2.年應稅銷售額超過規定標準的其他個人。

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辦理登記的時間：

銷售額超過后的15內，規定時限結束后的5日內制作稅務事項通知書，告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續

納稅人登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人，特殊情況：量沒超標。

銷售勞務：有償提供加工，修理修配勞務i

委托加工：委托方提供原料主料，受托方對貨物加工修理。

對供電企業進行電力調壓并按點亮向電廠收取的并網服務費，按加工勞務征稅

交通運輸

又租工具又租人，按交通運輸交稅

只租運輸工具按有形動產租賃

無運輸工具承租，按交通運輸交稅

納稅人已售票但客戶逾期為消費取得的運輸逾期票證收入，按交通運輸交稅

納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票? 費手續費等收入，按照現代其他服務納稅

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電信服務：

衛星電視信號落地轉接服務，按增值電信服務

建筑服務：

公（工程服務）安（安裝）裝（裝飾）修（修繕）

其他：疏浚（不包括和航道疏浚—現代服務業物流輔助服務）物業服務企業為業主提供的裝修服務，按建筑服務

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1、法定增值額不一定等于理論增值額，不一致的原因：各國在規定扣除范圍時，對外購固定資產處理方法不同。

2、生產型增值稅（1994.1.1-2008.12.31），不允許扣除任何外購固定資產的價款。

收入型增值稅：只允許扣除當期計入產品價值的折舊費的部分。（最理想的。）

消費性增值稅（2009.1.1開始）允許將當期購入的固定資產價款一次全部扣除。

3、比列稅率，定額稅率，累進稅率（特殊的比例稅率）

4、一般納稅人登記制。登記事項表。

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非營業活動：1、財政票據、全額上繳；2、單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供取得工資的服務(如4S店)；3、單位或個體工商局未員工提供應稅服務；4、其他。

1、不一樣的地方在外購固定資產的方法不同。

2、我國稅率有三檔形式：比例稅率（以價）、定額稅率（以量）、累計稅率（特殊的比例稅率）。

3、以票管稅，以票計稅。

4、在境內、從事營業活動、為他人所提供，才構成增值稅的納稅主體。