本利稅定價的基礎(chǔ)

1、特別的一種計稅方法：扣繳計稅方法，就是針對涉外業(yè)務(wù)。例如國與國之間

2、納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)活動需要交增值稅，非營業(yè)活動不需要交增值稅，為他人提供服務(wù)，為自己職工提供的服務(wù)不繳納增值稅。

3、資管產(chǎn)品的管理人為納稅人。

4.自然資源使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)的。

5、一定是境外單位個境內(nèi)單位提供服務(wù)

6、單位或者個體工商戶為員工提供的應(yīng)稅服務(wù)，屬于非營業(yè)活動，不繳納增值稅。

7、對于非營業(yè)活動繳納的增值稅不繳納會員費，但是高爾夫球場交的會員費要征收增值稅它屬于營業(yè)活動，它屬于非營業(yè)活動但是要交增值稅。

8、小規(guī)模納稅人：定性

定量：年應(yīng)稅銷售額超過500萬（超過：不包括本數(shù)；以下則包括本數(shù)）

免稅銷售額和代開發(fā)票銷售額都是屬于納稅申報銷售額的，在認(rèn)定是否為一般納稅人的時候，免稅銷售額要合計在一起，偶然發(fā)生的年應(yīng)稅銷售額不計入應(yīng)稅銷售額，比如賣房子之類的，是偶然性質(zhì)的

9、不得辦理一般納稅人登記情況：1選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的，2年應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的其他個人（其他個人指自然人）

10、從一般納稅人轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，條件必須是年銷售額沒有超過500,萬，超過500萬的話不能轉(zhuǎn)回。

11、征稅范圍:1.銷售貨物2.銷售勞務(wù)（并網(wǎng)服務(wù)費按照加工勞務(wù)征稅）.3.銷售服務(wù)（交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)）

委托加工業(yè)務(wù)一定是委托方提供主材料

口訣：交通運輸服務(wù)：天（航空）管（管道）地（陸路），

程租（路程）、期 租（時間）、濕 租（航空運輸）按照交通運輸業(yè)，程租期租按照水路運輸來對待，濕租按照航空運輸來對待的。

光租（只租船，現(xiàn)在服務(wù)業(yè)里的有形動產(chǎn)租賃）、濕租（飛機(jī)和配備人員）；干租（只租飛機(jī)，不包括配備人員）

無交通工具運輸，按照承運人來繳稅，兩家公司合作，一個承接業(yè)務(wù)一個干活。納稅人為客戶辦理退票而手誤的退票費、手續(xù)費等收入按照其他現(xiàn)代服務(wù)納稅。

基礎(chǔ)電信(打電話)和增值電信服務(wù)（短信及上網(wǎng)費）;衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)按照增值電信服務(wù)繳納增值稅。

建筑服務(wù)（工安裝修）

航道疏浚屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)底下的物流輔助服務(wù)來對待。

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理論增值額和法定增值額不同處：各國在規(guī)定扣除范圍時外購固定資產(chǎn)處理方式不同

生產(chǎn)型增值稅—不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款

消費型增值稅—允許當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除

收入型增值稅(最為理想的） —只允許扣除當(dāng)期計入產(chǎn)品價值的折舊費的部分

增值稅納稅人特殊規(guī)定：

1.單位租賃或承包給其他單位或者個人經(jīng)營的（按經(jīng)濟(jì)主體收益原則），以承租人或承包人為納稅人

2.對代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人

3.資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。?

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非營業(yè)活動（不交增值稅）

1.行政單位收取的同時滿足一定條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費

2.單位或者個體戶聘用的員工為本單位或雇主提供獲得工資的服務(wù)

3.單位或者個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)

4.各黨派、共青團(tuán)、工會、婦聯(lián)等收取會費不屬于經(jīng)營活動，不征收增值稅

年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額

偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不應(yīng)計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

☆不得辦理一般納稅人登記的情況：

1.按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的（應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明）36個月不得變更?

2.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人。

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辦理登記的時間：

銷售額超過后的15內(nèi)，規(guī)定時限結(jié)束后的5日內(nèi)制作稅務(wù)事項通知書，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)

納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，特殊情況：量沒超標(biāo)。

銷售勞務(wù)：有償提供加工，修理修配勞務(wù)i

委托加工：委托方提供原料主料，受托方對貨物加工修理。

對供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按點亮向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費，按加工勞務(wù)征稅

交通運輸

又租工具又租人，按交通運輸交稅

只租運輸工具按有形動產(chǎn)租賃

無運輸工具承租，按交通運輸交稅

納稅人已售票但客戶逾期為消費取得的運輸逾期票證收入，按交通運輸交稅

納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票? 費手續(xù)費等收入，按照現(xiàn)代其他服務(wù)納稅

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電信服務(wù)：

衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按增值電信服務(wù)

建筑服務(wù)：

公（工程服務(wù)）安（安裝）裝（裝飾）修（修繕）

其他：疏浚（不包括和航道疏浚—現(xiàn)代服務(wù)業(yè)物流輔助服務(wù)）物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按建筑服務(wù)

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1、法定增值額不一定等于理論增值額，不一致的原因：各國在規(guī)定扣除范圍時，對外購固定資產(chǎn)處理方法不同。

2、生產(chǎn)型增值稅（1994.1.1-2008.12.31），不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款。

收入型增值稅：只允許扣除當(dāng)期計入產(chǎn)品價值的折舊費的部分。（最理想的。）

消費性增值稅（2009.1.1開始）允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除。

3、比列稅率，定額稅率，累進(jìn)稅率（特殊的比例稅率）

4、一般納稅人登記制。登記事項表。

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非營業(yè)活動：1、財政票據(jù)、全額上繳；2、單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供取得工資的服務(wù)(如4S店)；3、單位或個體工商局未員工提供應(yīng)稅服務(wù)；4、其他。

1、不一樣的地方在外購固定資產(chǎn)的方法不同。

2、我國稅率有三檔形式：比例稅率（以價）、定額稅率（以量）、累計稅率（特殊的比例稅率）。

3、以票管稅，以票計稅。

4、在境內(nèi)、從事營業(yè)活動、為他人所提供，才構(gòu)成增值稅的納稅主體。