企業(yè)所得稅

一、概念：企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的所得稅。

二、特點(diǎn)：1.通常以凈所得為征稅對(duì)象

2、通常以經(jīng)過計(jì)算得出的應(yīng)按水所得額作為計(jì)稅依據(jù)

3、納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的（直接稅）

三、對(duì)法人所得稅影響較大的因素

稅基：各國(guó)在確認(rèn)稅基的差異主要表現(xiàn)在資產(chǎn)的折舊方法及損失處理上。

居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分

居民企業(yè)和非居民企業(yè)的征稅對(duì)象

所得來源的確定：銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得（不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、東動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、權(quán)益）

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第一章：企業(yè)所得稅

所得額計(jì)算

直接法：收入所得-不征稅收入-免征所得-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)以前年度虧損

間接費(fèi)：會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

收入總額：

收入來源：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入（無形資產(chǎn)）

?9項(xiàng)。

收入確認(rèn)條件（稅法）：

1、商品所有權(quán)主要風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移；

2、企業(yè)對(duì)已經(jīng)出售商品既沒有保留管理業(yè)，也沒有實(shí)施有效控制；

3、收入金額能夠可靠計(jì)量；

4、已發(fā)生的銷售方成本能夠可靠計(jì)量。

收入確認(rèn)時(shí)間：

1.商品采用托收承付 ------ 辦妥托收手續(xù)時(shí)

2、銷售商品采用預(yù)收款----發(fā)出商品

3、商品需要安裝---商品安裝完畢，驗(yàn)收后

4、商品不需要安裝---商品發(fā)出時(shí)

5、支付手續(xù)費(fèi)代銷商品---收到代銷清單

收入金額確定：

1、售后回歸：銷售商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)商品按購(gòu)進(jìn)商品處理（進(jìn)行融資的除外）；

2、以舊換新：銷售商品按收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入；

3、商業(yè)折扣：折扣后金額確認(rèn)收入；

4、現(xiàn)金折扣：計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；

5、銷售折讓：同銷售退回（同時(shí)沖減成本和收入），沖減當(dāng)期銷售收入（質(zhì)量問題）；

6、買一贈(zèng)一：銷售分?jǐn)偂?/p>

提供勞務(wù)收入：按完工百分比法確認(rèn)收入

股息、紅利投資收益---持有期間

按股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配的時(shí)間確定。

利息收入：

按合同約定應(yīng)付利息日期確定收入

利息收入要交流轉(zhuǎn)稅

混合型投資

按合同約定確定

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?租金收入確定時(shí)間：

合同約定應(yīng)付租金日期，若租金一次性支付，租期跨年，則收入可以在租期內(nèi)分?jǐn)偂?/p>

接受捐贈(zèng)收入：

捐贈(zèng)收入：

接受捐贈(zèng)方 收入金額=貨物價(jià)格+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（捐出方已經(jīng)抵扣）

以收到捐贈(zèng)物日期確認(rèn)收入

其他收入

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企業(yè)所得稅

經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的所得稅

@特點(diǎn)：1通常以凈所得為征稅對(duì)象2、經(jīng)過計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)3、納稅人力實(shí)際負(fù)擔(dān)人是一致的

@對(duì)法人所得稅影響較大的因素：

1、納稅義務(wù)人

2稅基：各國(guó)在確定稅基上的差異主要表現(xiàn)在資產(chǎn)的折舊方法及損失處理上

3、稅率：務(wù)國(guó)結(jié)構(gòu)分為比例稅率和累進(jìn)稅率（國(guó)際）

4、稅收優(yōu)惠：稅收抵免、稅收豁免、加速折舊

@個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（法人：企業(yè)所得稅???? 自然人：個(gè)人所得稅）不適用企業(yè) 所得稅法，不繳納企業(yè)所得稅

@納稅人分為居民企業(yè)（境內(nèi)）和非居民企業(yè)

@所得來源的確定

銷售貨物所得：交易活動(dòng)發(fā)生地

提供勞務(wù)所得：勞務(wù)發(fā)生地

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得：不動(dòng)產(chǎn)所在地、轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地、權(quán)益性所得轉(zhuǎn)讓（被投資企業(yè)所在地）、股息紅利（分配所在地）

@應(yīng)納稅所得額

1、直接法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

2、間接法：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

@收入確認(rèn)一般規(guī)定：完工百分比法

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