代扣代繳稅收繳款憑證

納稅人接收境外應(yīng)稅服務(wù)（營改增的，包括現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，電信業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)）向銀行繳納。交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

一式六聯(lián)，包括繳款單位，具體繳納的稅種，稅率，試用稅率扣除，不是按照納稅人的性質(zhì)檢定，不存在增收率。

境外的單位和個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。有代理人，代理人按規(guī)定扣繳稅款，代理人將取得的繳款書轉(zhuǎn)交給接收方；沒有代理人，接收方為增值稅扣繳義務(wù)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)向接受方出具繳款書。

2方面，一是營改增，一是原增值稅納稅人

納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

取得當(dāng)期即可抵扣，無180天期限。（農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票）

?

中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

應(yīng)稅服務(wù)--營改增--現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、電器業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)。

填適應(yīng)的稅率，不填征收率，因不知道國外是何種納稅人。

在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的（才需要代扣代繳），--代理人為增值稅扣繳義務(wù)人---無代理人的，由接收方代扣。

營改增納稅人 ?原增值稅一般納稅人

抵扣 特別：除稅收繳款憑證，還需要 ?書面合同 ?付款證明 ?境外單位對(duì)賬單或發(fā)票?

取得即可扣除，無180天限制------相同的還有 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

1/中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

專用發(fā)票（增值稅專用發(fā)票，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

?

中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人。

境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，且在境內(nèi)沒有代理人，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人情況的，由接受方按照規(guī)定扣繳稅額并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納相應(yīng)稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)向接受方出具通用繳款書。接受方從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得通用繳款書后，按照該通用繳款書上注明的增值稅額抵扣。

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

1、接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

2、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3、增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。

4、納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)帳單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

定義

票樣

抵扣規(guī)定

境外 銀行

代扣代收稅收繳款憑證

境外應(yīng)稅服務(wù)或勞務(wù)——向銀行繳納

一式六聯(lián)

用稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。缺一不可

分為營改增納稅人和原增值稅納稅人

? 代理人、接受方 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)、代理人

取得當(dāng)期即可抵扣，無須180天

專票——180天內(nèi)辦理認(rèn)證，認(rèn)證后次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)

海關(guān)——180天后的第一個(gè)申報(bào)期結(jié)束前申報(bào)

稅收繳款——未規(guī)定抵扣期限，當(dāng)期抵扣

?

?