農產品計算抵扣.

自產的農產品免征增值稅（銷售環節）。外購的農產品，不屬于免稅的范圍，應當按照規定稅率征收增值稅。適用免稅規定的，不得開具增值稅專用發票。

進項稅額計算公式：進項稅額=買價*扣除率（13%）

賣方：自產農產品 ? 免稅

? ? ? 非自產農產品 ?13%

買方 ?計算扣除 ?13%

? ? ? ?核定扣除

? ? ? 專用發票或進口完稅憑證

銷售發票：指小規模納稅人按照3%按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發票。

批發、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

農產品收購發票：由付款方向收款方開具的發票。票樣全國不是統一的。

一共四聯:姓名， 身份證號，地址，電話，品名，

基本政策：13%

具體抵扣政策：核定扣除，

可核定抵扣一般納稅人：以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油

不可核定抵扣一般納稅人：仍按以前的13%扣除率抵扣進項

繼續生產的：投入產出法，成本法，參照法

直接銷售的，損耗量的計算

用于生產經營不構成貨物實體的（包裝物，低值易耗）

當期允許抵扣農產品增值稅進項=當期耗用數量*平均單價*扣除率/(1+扣除率）

當期耗用數量=銷售數量*單耗數量

一般納稅人購進：增值稅專用發票

國外購進：海關進口增值稅專用繳款書

農業生產者手中購進：收購憑證計算抵扣

試點行業實行核定扣除辦法

作業：1.（22*13%+1*7%）*（1-60%）=1.172

?

抵扣方式--計算抵扣，無稅額

一、自產銷售農產品---免征增值稅→1、購買者無法抵扣，需要按照 ?買價*13％ ?計算進項稅額抵扣。 ? 2、增值稅一般納稅人 從 農民專業合作社購進免稅農產品，按 買價*13％ ?計算進項稅扣除

從批發零售商（享受免稅）取得的普通發票(即國稅通用機打發票)，購買方不得抵扣進項稅

二、進行了深加工或外購的----需繳納13％

一、 農產品收購發票-1、購進農產品用于生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，按核定抵扣；2、其余仍按照買價*13％抵扣

根據《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》（財稅【2012】75號）的規定：“三《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條所列準予從銷項稅額中扣除的進項稅額的第（三）項所稱的”銷售發票“，是指小規模納稅人銷售農產品依照3%征收率按簡易辦法市場計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發票。批發、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發票不得作為計算抵扣進行項稅額的憑證。”

根據《條例》第八條規定：納稅人購進貨物或者接受者應稅勞務支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產口收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

農產品銷售發票和憑證（計算抵扣）

1按照收購發票或者銷售發票上的買價和13%的扣除率計算進項稅額（農業合作社試用此方法）

計算抵扣 ? 13%

進項=買價*13%

銷售發票指的是小規模納稅人銷售農產品按照3%征收率計算自行開具或委托稅務機關代開的普通發票。通用機打發票。

收購發票是由付款方向收款方開具的發票，即收購單位給農業生產者個人開具的。票樣不統一。

2012年用于生產液體乳及乳制品，酒及酒精、植物油——核定扣除

1.購進產品生產貨物的 ?投入產出法、成本法、參照法

2.用于直接銷售

3.用于生產經營不構成實體的（包裝物等）

拆遷補償、青苗補償費是否能模仿農產品收購發票情況？