應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

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銷售貨物和提供加工。修理修配勞務(wù)，納稅人，一般納稅人（企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)征增值稅銷售額超過50萬），小規(guī)模納稅人（50萬以下）

提供應(yīng)稅服務(wù)超過500萬一般納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人可以選擇小規(guī)模納稅人

勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物，提供加工修理修配不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇小規(guī)模納稅人納稅

1979引進(jìn)試點(diǎn)，1983正式建立增值稅制度，2009年全面轉(zhuǎn)型，2012年?duì)I改增試點(diǎn)，2012年。上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，12年9月北京市，2012年8月，全國范圍1+7.十二五期間全面完成營改增改革。

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一般的供應(yīng)商提供貨物的年銷售額大于500萬，為一般納稅人

建筑業(yè)，項(xiàng)目部承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的承包的承租單位應(yīng)該以發(fā)包人為納稅人

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鐵路運(yùn)輸預(yù)繳增值稅1%、3%

總機(jī)構(gòu)+分支機(jī)構(gòu)銷項(xiàng)額

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世界上第一個(gè)采用增值稅的國家是法國

我國1979年下半年引進(jìn)試點(diǎn)

三張附表：1、增值稅納稅申報(bào)表附列資料

? ? ? ? ? ?2、發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表

? ? ? ? ? ? 3、分支機(jī)構(gòu)銷售明細(xì)表 ?

八個(gè)備查資料:1.已開具的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)2、已開具的普通發(fā)票存根聯(lián)3、符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)4、收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)5、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申請表》和《退稅機(jī)關(guān)免抵退稅審批通知單》6、代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)7、進(jìn)料加工申請表和來料交工免稅證明單8.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料

進(jìn)項(xiàng)抵扣依據(jù)稅收繳款憑證

扣稅憑證：增值稅專用發(fā)票，海關(guān)進(jìn)口專用繳款書，農(nóng)產(chǎn)品收購、銷售發(fā)票和稅收繳款憑證

集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣銷項(xiàng)稅額

非正常損失指因管理不善被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的勞務(wù)損失和交通運(yùn)輸服務(wù)不得抵扣

簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目不得抵扣

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注意銷售額是不含稅的金額

價(jià)稅分離

折扣額要和價(jià)款在同一張發(fā)票上分別注明

在金額欄反應(yīng)注明不能在備注欄注明

銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）

銷售額=不含稅銷售額*稅率

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銷售、進(jìn)口貨物、加工、修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃（17%）

糧食、植物油-農(nóng)產(chǎn)品，食用鹽，自來水、暖氣等、圖書(吃、用、看)13%

有形動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)以外的部分現(xiàn)代服務(wù)6%

出口貨物0%（國際運(yùn)輸服務(wù)、境外單位提供的研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)）

藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品3%

一般納稅人銷售舊貨征4減半，（含稅）50000/(1+4%)*4%，不含稅50000*4%*50%

輪公地軌出長班3%

簡易計(jì)稅方法不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)

銷售使用過的固定資產(chǎn)要注意購入時(shí)間和地區(qū)是否營改增試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)時(shí)間節(jié)點(diǎn)

小規(guī)模納稅人一般適用3%，銷售自己用過的固定資產(chǎn)2%，銷售舊貨征4減半

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交通運(yùn)輸業(yè)注意包含不包含服務(wù)人員

有形動(dòng)產(chǎn)租賃，光祖、干租17%稅率

收派服務(wù)必須是同城，不同城的屬于交通運(yùn)輸（郵政服務(wù)以外的快遞公司）

裝卸搬運(yùn)：裝上貨物，卸裝貨物，土石方傾倒不屬于裝卸搬運(yùn)

航空運(yùn)輸積分兌換不收增值稅

鐵路運(yùn)輸無償提供公共服務(wù)不收增值稅

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增值稅納稅人分類：一般納稅人、小規(guī)模納稅人

應(yīng)稅勞務(wù)：提供的加工、修理類勞務(wù)

依據(jù)一：50萬（貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)）

依據(jù)二：80萬（貨物批發(fā)或者零售為依據(jù)）

依據(jù)三：應(yīng)稅服務(wù)500萬

其他個(gè)人屬于自然人（小規(guī)模）

同一企業(yè)不能有兩種計(jì)稅方法

銷售額有一項(xiàng)符合標(biāo)準(zhǔn)的就要按一般納稅人核算

一般納稅人認(rèn)定后不能更改

分支機(jī)構(gòu)就地申報(bào)繳納應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)稅服務(wù)可以總支機(jī)構(gòu)匯總抵扣繳納

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增值稅納稅人：（勞務(wù)增值稅） 在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人；（應(yīng)稅服務(wù)增值稅）在境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人。

2012年12月1日，天津、湖北、浙江省進(jìn)行營改增改革。

2013年8月1日，全國范圍內(nèi)進(jìn)行改革增加了廣播影視行業(yè)

2012年9月1日，北京進(jìn)行改革

2012年1月1日，上海試點(diǎn)（包括：交通運(yùn)輸業(yè)，研發(fā)與技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，有形資產(chǎn)租賃服務(wù)、物流輔助服務(wù)）

2014年1月1日增加了鐵路運(yùn)輸行業(yè)和郵政業(yè)“營改增”改革

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1、試點(diǎn)在機(jī)械、農(nóng)機(jī)、縫紉機(jī)等方面

一、目前有效的營改增文件

一、增值稅改革與發(fā)展歷程：

94年以前實(shí)行產(chǎn)品稅，94年至04年生產(chǎn)型征稅，04年以后消費(fèi)型征稅

94年產(chǎn)品稅取消，實(shí)行憑票扣稅法，固定資產(chǎn)未實(shí)行抵扣；交通運(yùn)輸允許按7%憑票抵扣，營業(yè)稅3%。94年1曰1日起生產(chǎn)、流通、銷售（出口）各環(huán)節(jié)基本涉及增值稅范圍。

2004年開始由生產(chǎn)型征稅到消費(fèi)型征稅，開始轉(zhuǎn)型試點(diǎn)東北、內(nèi)蒙古東部地區(qū)，允許固定資產(chǎn)采購憑票抵扣。

2004年逐漸增值稅替代營業(yè)稅到2012年開始試點(diǎn)。

二、試點(diǎn)

2012上海試點(diǎn)，1+6為1指交通運(yùn)輸業(yè)，6指部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，信息等6種服務(wù)行業(yè)。

2014年試點(diǎn)2+7

1、鐵路運(yùn)輸業(yè)納入增值稅完成真正交通運(yùn)輸業(yè)的改革2、郵政業(yè)

營改增綱領(lǐng)性文件:財(cái)稅[2013]106號、國家稅務(wù)總局【2013】32號公告、國家稅務(wù)總局公告2014年11號零稅率問題、跨境服務(wù)免稅問題國家稅務(wù)總局公告2013年52號