建筑行業(yè)裝卸搬運和交通運輸，工程勘察勘探服務，軟件服務，，物流輔助業(yè)，交通運輸業(yè)區(qū)別

增值稅征稅范圍（營改增）

增值稅：交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)最初征營業(yè)稅現(xiàn)征增值稅，最后增值稅要代替營業(yè)稅。

對建筑業(yè)，銷售自產貨物并提供應稅建筑服務，分開征稅。（舊）

混合銷售兼營，不同的增值稅項目，分開核算，按不同稅率納稅；有增值稅也有營業(yè)稅的行業(yè)，分開核算，分開納稅。（舊）現(xiàn)在稱混業(yè)經(jīng)營（eg、又運輸又提供送貨上門服務）

營改增應稅服務范圍：

交通運輸：水路，陸路，航空，管道，裝卸中租賃服務及其相關輔助服務。（租賃，只租東西；提供服務，提供相關人員。）

郵政業(yè)：中國郵政旗下相關服務。

研發(fā)和技術服務：研發(fā)，技術轉讓（專利權），技術咨詢（含技術培訓），合同能源管理，工程勘探服務。

信息技術服務：軟件，電路設計及測試，信息系統(tǒng)（eg，淘寶網(wǎng)），業(yè)務流程。

文化創(chuàng)意：設計（文印曬圖，網(wǎng)圖、廣告設計），商標、著作權轉讓（包括商譽轉讓），知識產權，廣告服務，會議展覽服務（eg、不能跟飯店要會議費發(fā)票）。

物流輔助：航空，港口碼頭，貨運客運場站等。

有形動產租賃：融資租賃，經(jīng)營性租賃，包括光租干租。

鑒證咨詢：認證，鑒證（圖紙審核，環(huán)境評估服務，醫(yī)療事故鑒定），咨詢（代理記賬）。

廣播影視

在中國境內：

境內銷售貨物：銷貨物的起運地或所在地境內。

境內應稅勞務：勞務發(fā)生地在境內。（eg、在國外買設備壞了修不了，國外派技術人員來修，收費若干，要繳稅；設備在國外修的，不屬于我國征稅范圍。）

境內應稅服務：提供方或接受方任意一方在我國就繳稅。（例外：境外單位完全在境外消費的應稅服務，境外單位完全在境外出租完全在境外使用有形動產；eg，在外國租車在外國開。）

非營業(yè)活動：企業(yè)雇傭員工為單位工作。

非企業(yè)單位按法律法規(guī)規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或行政事業(yè)性收費。

單位員工為本單位提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務；單位為員工提供相關服務。

不收增值稅：積分兌換，根據(jù)國家指令無償提供服務&公益性服務。

視同銷貨&視同提供服務

視同銷貨：委托代銷，代銷，分支機構之間的貨物移送，用于非增值稅應稅小牧，用于集體福利或個人消費，作為投資，分配給股東或投資者，無償贈送。

視同提供應稅服務：向其他單位或個人無償提供應稅服務，但以公益或社會公眾為對象除外。

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增值稅的征稅范圍

混業(yè)經(jīng)營

2012 ?1+6

2013 ?1+7

2014.1.1鐵路運輸

生派服務

營業(yè)稅中交通運輸業(yè)中增值稅中交通運輸業(yè)和增值稅中物流輔助服務

營改增應稅服務的范圍

研發(fā)和技術服務、信息技術服務

文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務

視同銷售貨物和視同提供服務

主要內容：概覽營改增和目前營改增應稅勞務應稅服務范圍、如何判斷境內、視同

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2.0分

鑒證咨詢服務目前屬于增值稅業(yè)務。

正確 錯誤

正確答案是 正確

無解析

2.0分

文印曬圖目前屬于營業(yè)稅業(yè)務。

正確 錯誤

正確答案是 錯誤

無解析

2.0分

以下選項中不符合“營改增”應稅服務規(guī)定的有（ ）

• A. 意大利某會展公司在米蘭召開我國某設計師時裝發(fā)布會的服務不屬于在我國境內提供應稅服務
• B. 境外運輸公司搭載我國境內單位或者個人從芝加哥飛往巴黎的服務不屬于在我國境內提供應稅服務
• C. 某市運輸公司對其他公司無償提供運輸服務不視同提供應稅服務
• D. 某市運輸公司為搶險救災提供的無償運輸服務不視同提供應稅服務

A B C D

正確答案是 C

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2013]106號）附件一：第十一條規(guī)定：單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務： （一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。 （二）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

2.0分

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅。

正確 錯誤

正確答案是 正確

無解析

2.0分

兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。

正確 錯誤

正確答案是 正確

無解析

增值稅的征收范圍

貨物和勞務稅

1、增值稅

銷售和進口貨物（消費稅）

提供加工、修理修配勞務

提供應稅服務 （交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、一部分現(xiàn)代服務業(yè)）

2、營業(yè)稅

提供應稅勞務（同上）

轉讓無形資產

銷售不動產

二、營改增應稅服務的范圍

1、營業(yè)稅中交通運輸業(yè)

陸路運輸

水路運輸

航空運輸

管道運輸

裝卸運輸

2、增值稅交通運輸亞

陸路運輸

水路運輸

含程承、期租

含濕租、航天運輸

管道運輸

3、增值稅中物流輔助服務

貨運客運場站服務

港口碼頭服務

打撈救助服務

航空服務

裝卸搬運

打撈救助服務、貨物運輸、代理服務、代理報關服務、倉儲服務、收派服務

三、研發(fā)和技術服務

研發(fā)服務

技術轉讓服務

技術咨詢服務（含技術培訓）

合同能源管理服務

工程勘察勘探服務

四、信息技術服務

軟件服務

電路

五、文化創(chuàng)意服務

設計服務（包括文印曬圖、網(wǎng)圖設計、廣告設計）

非營業(yè)活動

單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內

非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務不屬于提供應稅服務-財稅【2013】106號

不征收增值稅的特別規(guī)定

航空運輸企業(yè)提供的客利用里程積分服務

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連車帶人一起租賃的交通運輸業(yè)

只租車那是有形動產租賃

應稅服務適用于財稅2013.106號文件

增值稅的版稅范圍：

增值稅：銷售和進口貨物；

????????????? 提供加工、修理修配勞務；

??????????????提供應稅服務

營業(yè)稅：提供應稅勞務；

?????????? ?? 轉讓無形資產；

????? ??????? 銷售不動產。

營改增應稅服務的范圍：

營業(yè)稅中交通運輸業(yè)：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運

增值稅中交通運輸業(yè)：陸路運輸、水路運輸（含程租、期租）、航空運輸（含濕租、航天運輸）、管道運輸

增值稅中物流輔助服務：貨運客運場站服務、港口碼頭服務、打撈救助服務、航空服務、裝卸搬運、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務、收派服務。

境內銷售貨物：是指銷售貨物的起運地此或者所在地在境內。

境內提供加工、修理修配勞務：是指提供的應稅勞務發(fā)生在境內。

境內提供應稅服務：是指應稅服務提供方或者接受方在境內。

境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。

境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

混業(yè)經(jīng)營

自產貨物，并實施建造勞務行為，兩者分別交稅

其余只征收一種稅

兼營混業(yè)經(jīng)營

營改增-交通運輸業(yè)

人和車一起租賃-交通運輸服務

只有車-有形動產租賃-17

倉儲服務-6

倉庫加人-倉儲服務

倉庫-不動產租賃

裝卸搬運-物流輔助服務

工程勘察勘探服務?

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一項銷售行為中既涉及銷售貨物有涉及營業(yè)稅的應稅勞務的混合銷售行為，要么征收營業(yè)稅要么征收增值稅，看以哪個為主

特殊的混合銷售行為，銷售自產貨物并提供建筑勞務的行為，應分開征稅

兼營：不同稅率的兼營

營改增以后改為混業(yè)經(jīng)營

既銷售貨物又提供勞務

分清增值稅中交通運輸業(yè)和物流輔助服務，稅率不同?

快遞的收發(fā)是收派服務，把快遞從一個城市運到另外一個城市是交通運輸業(yè)

廣告設計放在設計服務里，廣告制作、制作廣告箱是加工服務，廣告發(fā)布是廣告服務

會議展覽服務?

鑒證服務：建筑圖紙審核服務、環(huán)境評估服務、醫(yī)療事故鑒定服務，按照“鑒證服務”征收增值稅

代理記賬服務按照咨詢服務征收增值稅

出口貨物屬于在中國境內銷售貨物

在中國境內提供加工修理修配勞務：提供的應稅勞務發(fā)生地在中國

視同銷售貨物有八項行為，視同提供服務是一項，沒有視同提供勞務

視同提供服務：向其他單位和個人無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或以社會公眾對象（不征收增值稅）的除外。向本企業(yè)員工提供的該項服務不屬于視同提供服務。

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針對同一個對象是混合銷售

針對不同的對象是兼營

銷售資產貨物并提供建筑業(yè)服務的分開征稅（以前條例）

兼營（兩個獨立項目） 同一稅種不同稅率—分別核算

? ?不同稅種不同稅率—分別核算，否則稅務機關核定

混業(yè)經(jīng)營——針對營改增后既有應稅服務又有應稅勞務

原增值稅納稅人指不涉及應稅服務

物流輔助服務（貨運客運場站服務，港口碼頭服務，打撈救助服務，航空服務，裝卸搬運，貨物運輸代理服務，代理保管服務，倉儲服務，收派服務）

在租車方面，既租車又租司機屬于交通運輸業(yè)，只租車屬于有形動產租賃。

其中倉儲服務如果看倉庫的人員是出租方提供的就是倉儲服務，如果是承租方提供的就是不動產租賃。

收派服務僅指從家到集散中心的過程，路上跑的過程屬于交通運輸業(yè)。與郵政業(yè)的區(qū)別，郵政業(yè)指郵政集團。

信息系統(tǒng)服務包括網(wǎng)站對非自有網(wǎng)絡游戲提供運營的服務，比如淘寶。

廣告設計，制作，發(fā)布中，廣告設計屬于設計服務，比如提供境外服務可享受零稅率。廣告制作如果是制作廣告箱什么屬于加工服務。

建筑圖紙審核服務屬于鑒證服務。代理記賬服務屬于咨詢服務。

視同提供應稅服務，向其他單位或個人無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，以公益為目的或以社會公眾為對象的除外