本文依據8月31日《天揚微課 |營改增后增值稅會計處理》老師語音進行問題整理。登陸m.56x6.com可查看全部視頻課程內容。

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【問題1】?

以別局名義中標后簽訂分包合同，但是工程公司下還有分包，這樣的話還能夠分包抵扣嗎？

答：對于分包抵扣，這里是否是指簡易計稅的分包抵扣，對于簡易計稅的分包抵扣，核心原則是同一稅目，都是建筑業服務的范疇，目前政策層面沒有規定一級分包抵扣后，二級不允許分包抵扣，比如局是總包方，分包給工程公司，工程公司再進行分包，此種情況沒有規定只有局可以對工程公司的分包款抵扣，工程公司不能抵扣其對下的分包款。實務操作中可能會存在差異，有的允許二級抵扣分包，有的不允許二級抵扣分包。另外需要提醒的是，在分包抵扣過程中有的稅局機關要求提供分包方的發票之外還要對方提供對應預繳款的完稅憑證，這個資料是政策中目前沒有明確的，我們在實務操作時還是要先事先做好相關資料準備。

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【問題2】?

針對于不動產租賃如何區分新老項目，2016年4月30日前取得不動產，之前無租賃業務，合同簽訂時間2016.5.1日后，請問這算是老項目嗎？

答：對于不動產經營租賃，（財稅〔2016〕36號）明確規定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。這里指的是取得不動產的時間在4月30日，而不是合同的簽訂時間。

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【問題3】

營改增后集團公司對子公司統借統還不交增值稅，但集團公司向子公司收取統借統還利息時開不開發票呢？如果不開票，子公司拿什么單據入賬？如果開票，稅率是多少呢？

答：

財稅【2016】36號規定，統借統還業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息。該利息收入是免稅的。

免稅是屬于征稅范圍，給予的稅收優惠，所以應該開具免稅內容的增值稅普通發票，不能開具專用發票。憑著免稅的增值稅普通發票在企業所得稅稅前扣除。

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【問題4】

施工企業，2015年提供勞務派遣服務，未開發票，2016年6月單位才取得勞務派遣經營許可證，現在用工單位給撥款，要求開發票，請問此施工單位能開勞務發票么？

答：這里的勞務發票是指勞務派遣發票嗎？國家稅務總局公告2016年第23號規定，“納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2016年5月1日以后需要補開發票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發票（稅務總局另有規定的除外）。”但需要注意1點：地稅已繳納稅款的收入，在國稅補開票后不需申報，申報時通過比對異常進行審核確認，但金稅三期上線后需要申報此部分數據。

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【問題5】

請問汽車租賃費開成汽車服務費會影響到進項的抵扣嗎？

答：發票的內容一最好與商品和服務稅收分類與編碼中一致；二與合同內容一致，并與實際業務相符。若編碼中沒有可以自行填加。對于是否會影響進項抵扣，看稅率是否一致，2個原因，一是服務包含租賃，這個發票有服務費有點大項的意思，租賃費是其中的一項，二是租賃是17%稅率，若您取得的發票上的稅率是6%，則影響進項稅額抵扣。還是要提醒一下，發票項目最好是與商品和服務稅收分類與編碼中一致；與合同內容一致，并與實際業務相符。

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【問題6】

新問題：如何辨別增值稅發票的真偽？

答：對于發票真偽辨認，建議通過稅局信息庫確認，可以進入“國家稅務總局全國增值稅發票查驗平臺”進行查詢，這個平臺剛上線不久，當前僅支持北京、上海、深圳三地區增值稅發票查驗，查驗的是最近1年內開具的發票，當日開具發票可于次日進行查驗，每份發票每天最多可查驗5次。

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【問題7】

關于抵扣了勞務分包款的稅，怎么開發票？

答：這里是否指老項目簡易計稅的總包方，繳稅時抵扣了分包款，對于建筑業來講不適用差額開票的功能，還是全額開具發票。如果是勞務派遣采取差額繳稅，按5%交，此種情況下扣除工資和社保按5%，可使用差額開票功能。