問(wèn)題一：

金稅三期個(gè)人所得稅,單位沒(méi)有交社保的人,能多算員工工數(shù)在上面填報(bào)價(jià)工資嗎,此種操作下有哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢?

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答：

金稅三期個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行比對(duì)的部分包括：（1）個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)中工資薪金總額，與企業(yè)所得稅中工資薪金總額是否一致，如存在不一致的情況，則存在所得稅前扣除的工資薪金未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)；（2）個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)中工資總額要與當(dāng)期交納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)相比對(duì)，涉及到工會(huì)經(jīng)費(fèi)是否足額按2%實(shí)際交納；（3）個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)中人數(shù)要與當(dāng)期交納的民兵預(yù)備役、殘疾人保障金是否足額交納進(jìn)行比對(duì)；（4）對(duì)于兩處取得收入的職工，系統(tǒng)也可以進(jìn)行比對(duì)，要在取得兩處薪金的當(dāng)期合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

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問(wèn)題二：

企業(yè)給員工報(bào)銷取暖費(fèi)用是否需要繳納個(gè)人所得稅？如果不用繳納個(gè)稅，發(fā)票抬頭是否必須是公司的名稱？

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答：

（1）需要，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 只是各地有部分限額標(biāo)準(zhǔn)

（2）如果發(fā)票抬頭為單位的，則需要分析是屬于辦公用取暖或者福利部分發(fā)生的取暖費(fèi)，對(duì)于福利部門的取暖費(fèi)需要按限額扣除。

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問(wèn)題三：

我公司由政府授權(quán)負(fù)責(zé)棚戶區(qū)改造項(xiàng)目，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕101號(hào)），一、對(duì)改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)改造安置住房經(jīng)營(yíng)管理單位、開(kāi)發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購(gòu)買安置住房的個(gè)人涉及的印花稅予以免征。其中：“開(kāi)發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅”指的是和安置房建設(shè)所有相關(guān)的印花稅還是具體有范圍？還有我們棚改項(xiàng)目公司受政府委托主要負(fù)責(zé)對(duì)村集體產(chǎn)業(yè)、村民、國(guó)有企業(yè)、居民的征收補(bǔ)償，“各種補(bǔ)償協(xié)議”免稅，是否以上四種補(bǔ)償協(xié)議都是免征印花稅？

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答：

一、如果棚戶區(qū)改造項(xiàng)目中，既有安置房的開(kāi)發(fā)，也包含房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，只針對(duì)建設(shè)安置住房部分的簽訂合同的部分，免征印花稅，包括建設(shè)安置住房發(fā)生購(gòu)銷業(yè)務(wù)、工程分包、借款等業(yè)務(wù)的合同；

二、棚改項(xiàng)目公司受政府委托對(duì)集體、村民、企業(yè)以及個(gè)人之間簽訂的補(bǔ)償協(xié)議，未在印花稅列舉的合同范圍之內(nèi)，

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條規(guī)定下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

（一）購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；

（三）營(yíng)業(yè)帳薄；

（四）權(quán)利、許可證照；

（五）經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

因此各種補(bǔ)償協(xié)議不需要交納印花稅。

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問(wèn)題四：

公司負(fù)責(zé)的棚改項(xiàng)目既有一級(jí)開(kāi)發(fā)，又有征收之后的地塊建設(shè)安置房，如果與安置房建設(shè)相關(guān)的合同免征印花稅，那一級(jí)的借款合同、前期咨詢服務(wù)合同等是否需要交印花稅？

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答：

（1）印花稅的規(guī)定，借款合同，包括銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同，因此該問(wèn)題的判斷需要明確：是否屬于安置房建設(shè)過(guò)程的范圍，如屬于該范圍，根據(jù)規(guī)定是免稅的，如不屬于該范圍，則需要明確雙方簽訂的合同是否在印花稅應(yīng)稅憑證的范圍，如非金融企業(yè)與非金融企業(yè)之間的借款合同不需要交印花稅

（2）技術(shù)合同包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)，技術(shù)服務(wù)合同又包括培訓(xùn)、中介、和服務(wù)合同

是否屬于安置房建設(shè)過(guò)程的范圍，如屬于該范圍，根據(jù)規(guī)定是免稅的，如不屬于該范圍，則需要明確雙方簽訂的合同是否在印花稅應(yīng)稅憑證的范圍，如會(huì)計(jì)事務(wù)所、律師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、監(jiān)理公司等發(fā)生咨詢合同均不需要交納印花稅

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問(wèn)題五：

營(yíng)改增后業(yè)主扣的罰款需要開(kāi)票嗎？

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答：

需要，屬于業(yè)主的應(yīng)稅收入。

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問(wèn)題六：

公司員工報(bào)銷個(gè)人的醫(yī)藥費(fèi)，能否稅前列支？

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答：

公司員工報(bào)銷個(gè)人的醫(yī)藥費(fèi)需要分析具體情況進(jìn)行判斷。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條的規(guī)定：《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：（1）尚未實(shí)行分離“辦社會(huì)”職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

據(jù)此，員工報(bào)銷的個(gè)人醫(yī)藥費(fèi)：如果符合因公外地就醫(yī)，或者企業(yè)未交納醫(yī)療統(tǒng)籌保險(xiǎn)，以及為職工供養(yǎng)的直系親屬補(bǔ)貼；員工報(bào)銷的個(gè)人醫(yī)藥費(fèi)可以列入職工福利費(fèi)；同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條的規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

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問(wèn)題七：

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工，發(fā)生的支出如何在稅前扣除？

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答：

（1）2011-2013匯算清繳期的，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2012年第15號(hào)公告）規(guī)定： 一、關(guān)于季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

（2）2014年度匯算清繳期后，根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）規(guī)定：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

因此，如果雙方包括工資、福利、保險(xiǎn)、管理費(fèi)均是以發(fā)票結(jié)算的，以勞務(wù)費(fèi)用支出形式，在所得稅前扣除；如果雙結(jié)算時(shí)，工資、福利、保險(xiǎn)部分涉及到個(gè)人的費(fèi)用是通過(guò)工資形式直接發(fā)放的，只有管理費(fèi)用部分是以發(fā)票結(jié)算，就以工資形式在所得稅前扣除，并可以作為工資三費(fèi)稅前扣除基數(shù)。但此種情況下，需要同時(shí)進(jìn)行個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)，以保證金稅三期中個(gè)稅系統(tǒng)中的工資薪金總額和 企業(yè)所得稅前的工資薪金總額一致。

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問(wèn)題八：

2016年12月計(jì)提的工資及獎(jiǎng)金在2017年1月發(fā)放，能否計(jì)入2016年度工資薪金支出予以企業(yè)所得稅稅前扣除？

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答：

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）：“企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除”的規(guī)定，2016年12月計(jì)提的工資在2017年1月發(fā)放，可以在2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)稅前扣除。

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問(wèn)題九：

公司為員工承擔(dān)個(gè)人繳付的社保費(fèi)是否可稅前扣除？

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答：

學(xué)員問(wèn)：我公司為員工繳納社保，其中應(yīng)由個(gè)人繳付的部分也是由公司承擔(dān)，記在管理費(fèi)用中。應(yīng)由個(gè)人繳付的部分能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三十五條的規(guī)定，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕10號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

因此，企業(yè)為員工承擔(dān)的按規(guī)定應(yīng)由員工個(gè)人負(fù)擔(dān)的社保費(fèi)部分不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

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問(wèn)題十：

企業(yè)支付給因工受傷員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可否稅前扣除？

答:

企業(yè)支付給因工受傷的員工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，允許在稅前扣除。企業(yè)支付給受傷員工的困難補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)。