財稅〔2015〕118號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局:

  為落實國務院決策部署，進一步鼓勵服務出口，決定對影視服務、離岸服務外包等出口服務適用增值稅零稅率政策。現(xiàn)將有關事項通知如下：

  一、境內(nèi)單位和個人向境外單位提供下列應稅服務，適用增值稅零稅率政策：

  （一）廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務；

  （二）技術轉讓服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務，以及合同標的物在境外的合同能源管理服務。

  （三）離岸服務外包業(yè)務。離岸服務外包業(yè)務，包括信息技術外包服務（ITO）、技術性業(yè)務流程外包服務（BPO）、技術性知識流程外包服務（KPO），其所涉及的具體業(yè)務活動，按照《應稅服務范圍注釋》（財稅〔2013〕106號）相對應的業(yè)務活動執(zhí)行。

  二、境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率的應稅服務，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法；外貿(mào)企業(yè)將外購的適用增值稅零稅率應稅服務出口的，實行免退稅辦法；外貿(mào)企業(yè)直接將適用增值稅零稅率的應稅服務出口的，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。實行退（免）稅辦法的應稅服務，如果主管稅務機關認定出口價格偏高的，有權按照核定的出口價格計算退（免）稅；核定的出口價格低于外貿(mào)企業(yè)購進價格的，低于部分對應的進項稅額不予退稅，轉入成本。

  三、應稅服務增值稅退稅率，為按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2013〕106號）第十二條第（一）至（三）項規(guī)定適用的增值稅稅率。

  四、境內(nèi)單位和個人按照上述規(guī)定辦理出口退稅時，應提供有效出口憑證和收款憑證。

  五、應稅服務適用增值稅零稅率政策的具體管理辦法，由國家稅務總局商財政部另行制定。

  六、本通知自2015年12月1日起執(zhí)行，《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2013〕106號）第一條第（六）項、《應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》（財稅〔2013〕106號）第七條第（六）項中“發(fā)行”，以及第（九）項中“技術轉讓服務”、“合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務”、“廣播影視節(jié)目（作品）制作服務”和“合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務”的規(guī)定相應停止執(zhí)行。

 

                                  財政部   國家稅務總局

                               2015年10月30日