通過(guò)陸路海關(guān)口岸違規(guī)報(bào)關(guān)處罰案例對(duì)打騙的啟示

????? 近日，對(duì)“海關(guān)走私違規(guī)行政處罰案件信息公開(kāi)”的相關(guān)案例進(jìn)行了查閱，對(duì)于可能與出口退稅有關(guān)聯(lián)性特征的案例進(jìn)行了部分摘錄。通過(guò)這些案例，雖然由于尚處于報(bào)關(guān)出口階段，還沒(méi)有進(jìn)入后續(xù)的作業(yè)程序，無(wú)法說(shuō)明是否后續(xù)用于騙稅，但是，從中我們可以看出這些違規(guī)報(bào)關(guān)的一些特征，進(jìn)而對(duì)于研究出口騙稅在報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)可能存在的一些手法（當(dāng)然用于騙稅的手法遠(yuǎn)不止這些）有參考價(jià)值，特別可以對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)在查處出口騙稅過(guò)程中如何正確把握和分析報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)有一定的借鑒作用。至于如何去看待、如何去使用、如何去提高自己的鑒別能力，關(guān)鍵還是需要自己的悟性和適當(dāng)?shù)慕梃b學(xué)習(xí)。

　　一、【皇關(guān)緝一決字〔2018〕0028號(hào)】

　　基本事實(shí)：2017年10月12日，江門市奔力達(dá)電路有限公司/江門市凱禹電路有限公司以一般貿(mào)易方式向海關(guān)申報(bào)出口印刷線路板等貨物一批，由粵ZCF79港車承運(yùn)從皇崗口岸出境，經(jīng)查，貨物申報(bào)與實(shí)際不符，被查獲。經(jīng)調(diào)查，造成申報(bào)不實(shí)的主要原因是由于廣東東群運(yùn)輸有限公司使用錯(cuò)誤的載貨清單（六聯(lián)單）捆綁確報(bào)所致。

　　行政處罰：1、予以警告；2、科處罰款人民幣1萬(wàn)元整。

　　二、【皇關(guān)緝一決字〔2018〕0027號(hào)】

　　基本事實(shí)：2017年9月28日，廣東勁勝智能集團(tuán)股份有限公司以一般貿(mào)易方式向海關(guān)申報(bào)出口手機(jī)配件等貨物一批，由粵ZYC72港車承運(yùn)從皇崗口岸出境，貨物申報(bào)與實(shí)際不符，被查獲。

　　行政處罰：科處罰款人民幣1.6萬(wàn)元整。

　　三、【皇郵關(guān)違字〔2018〕0001號(hào)】

　　基本事實(shí)：2017年12月15日，當(dāng)事人單位持報(bào)關(guān)單以一般貿(mào)易方式向深圳海關(guān)申報(bào)出口貨物一批。2017年12月18日，經(jīng)查驗(yàn)，實(shí)際貨物品名、數(shù)量與申報(bào)不符，被查獲。

　　行政處罰：科處當(dāng)事人深圳市一達(dá)通企業(yè)服務(wù)有限公司罰款人民幣2.4萬(wàn)元整。科處當(dāng)事人深圳市歐寶路科技有限公司罰款人民幣1.1萬(wàn)元整。

　　四、中華人民共和國(guó)深圳灣海關(guān)關(guān)于深圳市**通供應(yīng)鏈服務(wù)有限公司出口侵犯“otter”等2個(gè)商標(biāo)專用權(quán)手機(jī)殼等貨物的行政處罰決定書（深關(guān)知罰字[2018]5006號(hào)）

　　基本情況：當(dāng)事人于2018年2月11日委托司機(jī)駕駛粵ZEL22港（海關(guān)標(biāo)號(hào)：5300111615）貨車，持報(bào)關(guān)單531720180176062138以一般貿(mào)易監(jiān)管方式從深圳灣海關(guān)申報(bào)出口貨物一批。經(jīng)查驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)實(shí)際出口229個(gè)otter牌手機(jī)殼、99套samsung牌包裝盒。經(jīng)海關(guān)分別向傲獺有限公司及三星株式會(huì)社確認(rèn)，權(quán)利人認(rèn)為上述貨物屬于侵犯其商標(biāo)專用權(quán)的商品，并于2018年2月23日向我關(guān)提出采取知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)措施的申請(qǐng)。

　　我關(guān)經(jīng)調(diào)查，認(rèn)為當(dāng)事人實(shí)際出口229個(gè)otter牌手機(jī)殼、99套samsung牌包裝盒等共計(jì)2項(xiàng)貨物上使用的商標(biāo)，與商標(biāo)權(quán)人注冊(cè)的商標(biāo)相同，且事先未經(jīng)商標(biāo)權(quán)人許可。根據(jù)《中華人民共和國(guó)商標(biāo)法》第五十七條第（一）項(xiàng)的規(guī)定，屬于侵犯他人商標(biāo)專用權(quán)的商品。

　　處理：根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第二十五條的規(guī)定，我關(guān)決定沒(méi)收上述侵權(quán)貨物。

　　五、中華人民共和國(guó)文錦渡海關(guān)關(guān)于安福富祥貿(mào)易有限公司出口侵犯“iPhone”、“Apple logo”等四個(gè)商標(biāo)專用權(quán)的手機(jī)、手機(jī)盒等貨物的行政處罰決定書（深關(guān)知罰字〔2018〕第4010號(hào)）

　　基本事實(shí)：2018年2月28日，當(dāng)事人委托深圳市全通國(guó)際貨運(yùn)代理有限公司以一般貿(mào)易方式向深圳海關(guān)隸屬文錦渡海關(guān)申報(bào)出口手機(jī)殼等貨物一批，報(bào)關(guān)單證號(hào)：532020180205067044。海關(guān)查驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，該批實(shí)際出口貨物中有以下未申報(bào)貨物：

　　1、標(biāo)有“Apple logo”、“iPhone”標(biāo)識(shí)的手機(jī)37臺(tái)、手機(jī)后蓋2976個(gè)、手機(jī)盒659個(gè)；

　　2、標(biāo)有“SAMSUNG”標(biāo)識(shí)的手機(jī)盒160個(gè)；

　　3、標(biāo)有“SONY”標(biāo)識(shí)的手機(jī)盒100個(gè)。

　　（以下稱上述貨物）

　　上述貨物價(jià)值人民幣62507元。

　　“Apple logo”和“iPhone”商標(biāo)權(quán)人蘋果公司（美國(guó)）、“SAMSUNG”商標(biāo)權(quán)人三星電子株式會(huì)社、“SONY”商標(biāo)權(quán)人索尼株式會(huì)社認(rèn)為上述貨物侵犯其在海關(guān)備案的注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)，并向我關(guān)提出采取知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)措施的申請(qǐng)。

　　我關(guān)經(jīng)調(diào)查認(rèn)為，未經(jīng)商標(biāo)權(quán)人許可，在上述貨物上擅自使用他人注冊(cè)商標(biāo)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)商標(biāo)法》第五十七條第（一）項(xiàng)之規(guī)定，侵犯在海關(guān)總署備案的“Apple logo”（備案號(hào)T2013-29448）、“iPhone”（備案號(hào)T2016-50952）、“SAMSUNG”（備案號(hào)T2012-26165）、“SONY”（備案號(hào)T2014-36284）注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)。當(dāng)事人出口上述貨物的行為已構(gòu)成出口侵犯商標(biāo)權(quán)貨物的行為。

　　以上事實(shí)有出口貨物報(bào)關(guān)單及隨附單證、海關(guān)查驗(yàn)記錄、現(xiàn)場(chǎng)照片、海關(guān)扣留決定書、扣留清單、扣留現(xiàn)場(chǎng)筆錄、商標(biāo)權(quán)人采取知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)措施申請(qǐng)、當(dāng)事人陳述書和出口貨物等為證。

　　處罰：我關(guān)決定對(duì)當(dāng)事人作出沒(méi)收上述侵權(quán)貨物并處罰款人民幣6300元的行政處罰。

　　六、中華人民共和國(guó)蛇口海關(guān)蛇關(guān)緝一決字〔2018〕0014號(hào)

　　基本事實(shí)：2017年6月23日，當(dāng)事人委托瑞弘陽(yáng)企業(yè)服務(wù)（深圳）有限公司以一般貿(mào)易方式向海關(guān)申報(bào)出口：二氧化鈦36000千克。報(bào)關(guān)單號(hào)：530420170045619004，柜號(hào)：PCIU2808955。2017年7月18日，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)，所查貨物規(guī)格、數(shù)量與申報(bào)相符，品名不符，申報(bào)二氧化鈦，實(shí)為鈦白粉。歸類不符，申報(bào)為商品編碼為28230000，實(shí)際商品編碼應(yīng)歸為32061110，實(shí)際出口貨物需要憑《出口許可證》出口。當(dāng)事人上述申報(bào)不實(shí)的行為違反海關(guān)的監(jiān)管規(guī)定，影響國(guó)家的許可證管理。

　　行政處罰：科處罰款人民幣9.4萬(wàn)元整。

　　七、【皇郵關(guān)違字〔2018〕0001號(hào)】

　　基本事實(shí)：2017年12月15日，當(dāng)事人單位持報(bào)關(guān)單以一般貿(mào)易方式向深圳海關(guān)申報(bào)出口貨物一批。2017年12月18日，經(jīng)查驗(yàn)，實(shí)際貨物品名、數(shù)量與申報(bào)不符，被查獲。

　　行政處罰：科處當(dāng)事人深圳市一達(dá)通企業(yè)服務(wù)有限公司罰款人民幣2.4萬(wàn)元整。科處當(dāng)事人深圳市歐寶路科技有限公司罰款人民幣1.1萬(wàn)元整。

　　八、【圳關(guān)緝（復(fù)）決字（2018）0082號(hào)】

　　基本事實(shí)：2016年11月17日，江蘇跨境電子商務(wù)服務(wù)有限公司委托司機(jī)劉亦俊駕駛粵ZAH57港貨車以一般貿(mào)易方式向深圳灣海關(guān)申報(bào)出口LED燈珠一批，深圳市鑫達(dá)捷訊電子科技有限公司是該批產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售單位。經(jīng)海關(guān)檢查，報(bào)關(guān)單N：534520160456192328申報(bào)出口LED燈珠（無(wú)牌、2835型）3600000個(gè)，實(shí)際出口2800000個(gè)；報(bào)關(guān)單N：534520160456192326申報(bào)出口LED燈珠（無(wú)牌、2835型）3600000個(gè)，實(shí)際未出口，被查獲。

　　行政處罰：科處罰款人民幣2.9萬(wàn)元整。

　　從以上案例，筆者的體會(huì)是：

　　1.雖然口岸采用了艙單自動(dòng)報(bào)驗(yàn)等系統(tǒng)，也不斷采用電子眼之類的查驗(yàn)手段，通關(guān)檢查的水平在提高，但是虛假申報(bào)仍比較多。

　　2.除了申報(bào)不實(shí)可以用于偽報(bào)較高退稅率貨物外，居然還有申報(bào)但實(shí)際沒(méi)有出口的，這不就是要虛假出口銷售額嗎？！

　　3.這些案件基本處罰都很輕，也就是說(shuō)違法違規(guī)的成本不高。

　　4.這些案件沒(méi)有說(shuō)明是否移送稅務(wù)，或者信息傳遞，雖然也不能說(shuō)一定涉及騙稅，但是疑點(diǎn)非常高，筆者認(rèn)為對(duì)于這樣的案件，不應(yīng)該僅僅停留在自掃門前雪的狀態(tài)，而是需要有一個(gè)聯(lián)合整治的觀念。

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