合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的，繳納

退休人員再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”項目征稅

公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”計征個人所得稅

一般納稅人：購進口稅法，簡易計稅

? 銷項-進項（進項稅額-進項轉出）-留抵

實納稅額=應納-抵減-預繳稅款

扣繳稅款=支付價款/（1+稅率）*稅率

銷售額不包括：受代加工消費品代收代繳的消費稅、代墊運費、待收取的政府性基金或行政事業性收費、（代收代墊）?

視同銷售銷售額（適用于價格明顯偏低或偏高且不合理情形）?

包裝物押金均為含稅收入

價稅分離適用稅率為所包貨物稅率

?

嵌入式軟件可享受即征即退，但不包括硬件和機器設備銷售額

選擇適用優惠，但不得累加執行

法定免稅：農產品，生產者免稅，經營者較低稅率，加工后基本稅率

軟件：稅負超過3%即征即退，本土化改造不包括漢化，嵌入式軟件銷售額

居民供熱收入免稅

蔬菜各環節均免稅

采購國產設備全額退稅

?

固定資產 改造升級：

固定資產賬面價值+新的-舊的（賬面價值）

免稅：1.農業生產銷售自產農產品2.外國政府、國際組織無償援助

1.一般納稅人銷售自行開發生產的軟件，按基本稅率征稅后，實際稅負超過了3%的部分，即征即退；一般納稅人講進口軟件產品進行本土化改造后對外銷售享受即征即退

稅負率=應納稅額/銷售額*10%

一般貨物銷售進口、勞務，有形動產13%

列舉貨物銷售進口9%

建筑、不動產租賃、銷售不動產、轉讓

交通運輸。郵政業、基礎電信都適用于9%

增值電信，金融、生活服務、現代服務（租賃除外）銷售無形資產（土地除外）適用6%

國際運輸，境外研發、設計。軟件、轉讓技術適用0稅率

混合銷售按主業計稅，兼營未分別核算的，從高計稅。

1.C? 2.BCDE

混合銷售是同一客戶

稅率指一般納稅人，簡易征收是征收率小規模納稅人

零稅率不等于免稅，等于又免又退

納稅：貨物性期貨在實物交割環節納稅。金融期貨屬于“金融服務-金融商品轉讓”，誰開票誰納稅

企業的存貨：原材料、在產品、半成品、商品、周轉材料、在途物資、發出商品

確認條件（滿足兩個）：經濟利益很可能流入企業，成本能夠可靠計量

1.A? ? ?2.A.B.D? 3.D? 4.ABC? ?

過去的交易或事項

消費稅，如果用于連續生產，可以抵扣，記入借方，應交消費稅；如果用于銷售，不可抵扣，記入借方，委托加工物資。

視同銷售，公益公眾除外。

視同銷售中的委托方。受托方計稅。

設有兩個以上機構（不同縣市）并實行統一核算的納稅人

資產或委托加工用于集體福利或個人消費，以及投資、分配、贈送視同

購買產品用于投分贈視同。

固定資產凈值=原值-累計折舊

無同類價按組成價格計算=組價=成本*（1+利潤率）/（1-消費稅率）?

七大類服務：交通、郵政、通信、現代、生活、建筑、金融。

程租，期租、濕租屬于交通運輸，光租、干租屬于有形動產租賃。通信分為基礎電信和增值電信。建筑服務包括安裝服務和建筑服務。融資性售后回租屬于貸款服務??

實質重于形式應用廣泛

無運輸工具承運屬于交通運輸服務

?

納稅人，扣繳義務人

扣繳義務人：1.境外單位或個人在濟寧誒提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以境內代理人為扣繳義務人：在境內沒有代理人，以購買者為扣繳義務人。2.境外單位或個人在境內銷售服務，無形資產或不動產，在境內未設有經營機構的，以購買方為扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外

登記期限，申報期結束15日內，生效時間；當月或次月1日。

增值稅

16-13，10-9

不動產進項分期抵扣改為一次抵扣，進項稅額加計扣減

一般納稅人可轉登記為小規模納稅人

稅率和征收率

一般計稅和簡易征收

價外稅和間接稅

18：

資源稅同增值稅相結合

增值稅從價，資源稅從價為主，從量為輔。

資源稅（境內天然初級資源）進口不征出口不退，

資源稅銷售額中減去已稅部分

天然氣增值稅9%

全部價款+價外費用，不含運雜費

量=銷售數量+自用數量，實際用水量，實際發電量

免征資源稅：加熱修井，限額內農業生產取用水

?

稅收優惠：免稅，減征，酌情減免

因遭遇意外事故自然災害原因由省級政府酌情減免

開采原油過程中用于加熱，修井的原油，免稅

農業生產取用水（限額）??

納稅地點：開采地，生產地，收購地

應納稅額越大，納稅期限越短 ，不能固定期限納稅的，可以按次納稅。

扣繳義務人納稅發生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據的當天

換算比=精礦單價/（原礦單價*換算比）

資源產品抵債視同銷售

?

從量：應納稅額=課稅數量*單位稅額

銷售=實際銷售數量+視同銷售數量

資源稅剔除運雜費

組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）?（1-資源稅稅率）

應納稅額=原礦銷售額*換算比*適用稅率

原礦換精礦（成本法、市場法）

可與增值稅結合。

?稅率：從價為主，從量為輔。單一環節征收：開采生產環節

在中華人民共和國領域?

扣繳義務人：收購未稅礦產品的獨立礦山、聯合企業和其他單位

?家庭生活零星散養，圈養畜禽引用等少量取用水的。?

伴生礦、伴采礦、伴選礦、巖金礦?

比例稅率+定額稅率，黏土，砂石，水從量?

城建稅附加于增值稅，消費稅之上。

市區7%，縣城鎮5%，其他1%（納稅人所在地，總分公司一般分別計稅）

扣繳義務人=受托方?

鐵道部統一為5%

計稅依據（實際繳納的增值稅，消費稅稅額）

進口不征，出口不退?

退還的增值稅期末留抵稅額應在計稅依據中扣除?

對國家重大水利工程建設基金免征城建稅

經中國人民銀行決定撤銷的金融機構及其分支機構，用其財產清償債務時，免征城建稅

?教育費及附加3%，地方教育及附加2&?

煙葉稅20%

煙葉稅按月計征