mei dongd

1、交易費用：包括（支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商、證券交易所、政府有關(guān)部門等的手續(xù)費、傭金、相關(guān)稅費以及其他必要支出）不包括（債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關(guān)的費用）

2、攤余成本、公允價值

1、企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式：業(yè)務(wù)模式評估、以收取合同現(xiàn)金流量為目標的業(yè)務(wù)模式、以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標的業(yè)務(wù)模式、其他業(yè)務(wù)模式

1、P38重點看，P45，

1、長期股權(quán)投資：控制、共同控制、重大影響

2、長期股權(quán)投資的初始投資成本：按照取得合并方在最終控制方合并財務(wù)報表中的所有者權(quán)益賬面價值的份額

3、先沖資本公積，不夠沖了沖盈余公積，再不夠沖了沖未分配利潤（留存收益包括：盈余公積和未分配利潤）

4、同一控制：包含的尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利等作為應收項目（應收股利）；發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢中介費用等管理費用計入當期損益（管理費用）；與發(fā)行權(quán)益性工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用沖減資本公積（依次沖減盈余公積未分配利潤）；發(fā)行債務(wù)性工具交易費用（手續(xù)費、傭金等）計入債務(wù)性工具的初始確認金額。P19

5、非同一控制：發(fā)行的權(quán)益性工具或債務(wù)性工具的交易費用（手續(xù)費、傭金等），應當計入權(quán)益性工具或債務(wù)性工具的初始確認金額。其他與同一控股一樣。

6、企業(yè)無論是以何種方式取得長期股權(quán)投資，取得投資時，對于支付的對價中包含的應享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤應作為應收項目（應收股利）單獨核算，不構(gòu)成長期股權(quán)投資成本。

1、投資性房地產(chǎn)：為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資新房地產(chǎn)應當能夠單獨計量和出售。（a、與該房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；b、該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。）

2、借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動

? ? ? ? ?貸：公允價值變動損益（這是公允價值高于賬面余額的賬務(wù)處理，公允價值低于其賬面余額的差額作相反的賬務(wù)處理。）

3、采用公允價值模式計量的，賬面余額=賬面價值=公允價值

4、已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

5、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式計量的，變更時的公允價值與賬面價值的差額調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤）

6、投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式應作為會計政策變更處理，公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整留存收益。

7、處置投資性房地產(chǎn)與處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處理不同，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的凈收益或凈損失計入營業(yè)外收入、營業(yè)外支出或資產(chǎn)處置損益，處置投資性房地產(chǎn)屬于企業(yè)的日常業(yè)務(wù)，通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本進項核算。

8、投資性房地產(chǎn)的折舊和攤銷與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定的一致。即:當月增加的投資性房地產(chǎn)（房產(chǎn)）當月不計提折舊，當月減少的投資性房地產(chǎn)（房產(chǎn)）當月照提折舊；當月增加的投資性房地產(chǎn)（土地使用權(quán)）當月開始計提攤銷，當月減少的投資性房地產(chǎn)（土地使用權(quán)）當月停止攤銷。

9、公允價值模式進行后續(xù)計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷、不對投資性房地產(chǎn)計提減值準備，應當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與賬面價值之間的差額計入當期損益（公允價值變動損益）。

10、“存貨、固資等”轉(zhuǎn)“投資性房地產(chǎn)”即轉(zhuǎn)為以盈利為目的的投資，只有公允大于賬面價值時才記入“其他綜合收益“，其他時候不管”自轉(zhuǎn)投“還是”投轉(zhuǎn)自“差額都是記入”公允價值變動損益“只是借貸方的問題。

11、出售投資性房地產(chǎn)時，成本模式變公允價值模式，計提的”公允價值損益“轉(zhuǎn)入”其他業(yè)務(wù)收入“或者”其他業(yè)務(wù)成本“

12、在成本模式下后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)之間轉(zhuǎn)換時，應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的賬面價值。

13、”其他綜合收益“與”留存收益“都是所有者權(quán)益類的科目。

?

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入損益的，加計扣除50%，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。

p24

p47? 例題經(jīng)典 1租金收入影響利潤

???????????????????????? 2公允價值表動損益

p52 例題? 公允價值和賬面價值的差額調(diào)整留存收益???

?賬面價值=原值-折舊，

差額=公允價值-（原值-折舊）

固定資產(chǎn)計提折舊范圍7種計提7種不計提

雙倍余額計提折舊p78頁

?

?

生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費計入管理費用

生產(chǎn)車間未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊費計入管理費用

非正常消耗的直接材料成本計入當期損益

日常修理期間的停工損失計入生產(chǎn)成本

可變現(xiàn)凈值計算

教材例題2-6

?

66頁，

收入是經(jīng)濟利益總流入，

利得是經(jīng)濟利益凈流入

費用是總流出，

損失是凈流出

費用是企業(yè)日常活動中形成導致所有者權(quán)益減少與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出。

注意收入費用定義，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益

雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值

第一節(jié) 財務(wù)報告目標

知識點框架p6

決策有用觀--目標--提供相關(guān)信息-相關(guān)性-其他相關(guān)信息

受托責任觀--目標--受托于管理層，幫助財報使用者做決策-可靠性-主要使用歷史成本

財報的首要使用者--投資者

?

會計的基本假設(shè)--P10

會計主體：

會計主體 包括于 法律主體--空間范圍

持續(xù)經(jīng)營

會計分期--時間范圍

貨幣計量

?

會計基礎(chǔ)：

確認? 計量

權(quán)責發(fā)生制：以事件發(fā)生為確認節(jié)點--財務(wù)會計-經(jīng)營活動-應收應付等部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)-民間非盈利組織會計

（收付實現(xiàn)制：以現(xiàn)金流動時間為確認節(jié)點）--預算會計--編制現(xiàn)金流量表

?

第二節(jié) 會計信息質(zhì)量要求

1可靠--實際發(fā)生 如實反映

2相關(guān)--與投資者的決策需要相關(guān)

e.g. 交易性金融資產(chǎn)采用公允價值計量？？？？？？？？？？？？？？？？？

3可理解--便于理解，清晰明了

4可比--同一企業(yè)不同會計期間相似業(yè)務(wù)-縱向

--不同企業(yè)同一會計期間-橫向? ??

5實質(zhì)重于形式--經(jīng)濟實質(zhì) 大于 法律形式 e.g. 融資租賃的固定資產(chǎn)確認為企業(yè)資產(chǎn)

6重要性？？？？？？？？？？？？？

7謹慎性 --不高估 不低估

8及時性

?

售后回購？？？？？？？？？？？

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第三節(jié)?會計要素及其確認與計量原則

收入的定義與確認條件？？？？？？？？？？？？？？blank

p62

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