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1、應交消費稅=同類應交消費品的售價*消費稅稅率。

若無同類應稅消費品的售價，按照“組成計稅價格”計算消費稅。

應交消費稅=組成計稅價格*消費稅稅率=（原材料成本+加工費用）/(1-消費稅稅率）*消費稅稅率。

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三、租入固定資產

經營租入，沒轉移所有權和風險報酬，租金在租賃期間按照直線法計入相關資本成本或當期損益

融資租賃，實質上轉移了所有權和風險報酬，視同自有資產核算，并計提折舊

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1、消費稅為價內稅，組成計稅價格=成本費用+消費稅，已知成本費用，求消費稅：

應交消費稅=成本費用/（1-稅率）*稅率

1、外購存貨采購成本中的其他相關費用：包括運輸途中的合理損耗。

2、受托方代收代繳消費稅：

（1）回收出售及用于非應稅項目：消費稅計入成本。

（2）回收后連續加工應稅消費品：不計入成本（計入應交稅費）

企業為履行合同（★★）發生的成本，不屬于其他章節規范范圍且同時滿足下列條件的，應當作為合同履約成本確認為一項資產：（合同履約成本）

1.該成本與一份當前或預期取得的合同直接相關。包括直接人工、直接材料、制造費用或類似費用、明確由客戶承擔的成本以及僅因該合同而發生的其他成本。

2.該成本增加了企業未來用于履行(或持續履行)履約義務的資源。

3.該成本預期能夠收回。

……

成本模式轉為公允模式：差額計入留存收益

公允模式：非投轉為投，利得：其他綜合收益

本章。。。

沖銷債權投資

可變現凈值? ?存貨跌價準備? 資產減值損失

購入

1.接受投資者投入：按照合同約定確定成本

合同約定價格不公允的“按公允價值”確定成本

確認和計量

（一）職工工資 津貼 補貼等短期薪酬

? (二)非貨幣性福利：按照公允價值和相關稅費的確定職工薪酬。

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職工薪酬的內容

職工：與企業訂立勞動合同的所有人員（全職，兼職? 臨時職工 ）包括由企業正式任命的人員以及工作性質相似的人員。

范圍：

短期薪酬：工資薪金（失業養老不屬于）年度報告期結束以后的12月內。

離職后福利：設定提存計劃和設定受益計劃。如：養老和失業

辭退福利：內退

其他長期職工福利

存貨：1.外購存貨采購成本：購買價款+相關稅費+其他相關費用（不包括可抵扣的增值稅進項稅）

2.進一步加工取得存貨--加工成本：采購成本+加工成本+其他成本

委托加工物資成本：耗用物資成本+加工費+運雜費+稅費等

受托方代收代繳消費稅：1，收回后直接銷售-計入委托加工物資成本2，收回后連續加工再出售-計入“”應交稅費-應交消費稅“”借方

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收入的確認和計量

1.識別與客戶訂立的合同；2.識別合同中的單項履約義務；3.確定交易價格；4.將交易價格分攤至各單項履約義務；5.履行各單項義務時確認收入。

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初始計量? ?到達預計可使用狀態 合理 必要

買價+稅費（不含可抵扣的進項稅）+運輸費+裝卸費+安裝費+專業人員服務費

員工培訓費、采購人員工資不計入固定資產成本

1、不需要安裝

借：固定資產? 1000

應交稅費-應交增值稅（進項稅）160

貸：銀行存款? ?1160

2、需要安裝（生產線）

借：在建工程

應交稅費-應交增值稅（進項稅）

? ? ?貸：銀行存款

借：在建工程

應交稅-應交增值稅（應交進項稅）

貸：原材料

應付職工薪酬

借：固定資產

貸：在建工程

2016年5月1日以后的（購買、新建、改建、擴建）不動產，2年從銷項稅抵扣，60%取得時抵扣，40%部分13月后抵扣

借：固定資產

應交稅費-應交增值稅（進項稅）100*60%

----------待抵扣進項稅 100*40%

貸：銀行存款

13月后

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅） 100*40%

貸：? 應交稅費-待抵扣進項稅 100*40%

? ? ? ?一筆價款購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產的公允價值比例對總成本進行分配

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自行建造固定資產

1、成本構成

成本=

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收入確認收入:取得相關商品控制權

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重組支出不包括：留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統和營銷網絡投入等支出。

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