1、長投加長投：公允加公允 。貸方公允加付出的對價

權(quán)益法核算的長期投資按其賬面價值計算，不能按照公允價值計算

重大影響按照按照付出對價確認長期股權(quán)投資初始成本

?

?

?

（非一攬子交易）多次交換交易的非同一控制下控股合并

?

長投確認成本=200*6.5+1500=16300萬元

借:長期股權(quán)投資? ? ?16300

貸：其他權(quán)益工具投資-成本? ? 1200

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? -公允價值變動? ? 100

? ? ?銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ?15000

借：其他綜合收益-公允價值變動? ? 100

貸：盈余公積? ? ?15

? ? ? ?利潤分配-未分配利潤? ? ?85

? ? ?

多次交易非同一控制下合并

原交易性金融資產(chǎn)、其他權(quán)益工具投資視同兩項，將原投資出售。

原權(quán)益法（重大影響、合影、聯(lián)營）的賬面價值

+新增對價成本公允價值

1、長投初始-合并-付出對價公允，付出賬面差額計入損益

2、多次a金融工具-兩次-處置-損益或留存收益

b原權(quán)益法 ?原損益法投資賬面價值+新增對價成本公允價值

（二）多次交換交易形成的非同一控制下控股合并

（1）原投資為公允價值計量的金融資產(chǎn)

初始投資成本=原股權(quán)投資的公允價值+新增投資成本

要點：

1、原股權(quán)作為交易性金融資產(chǎn)核算，其公允價值與賬面價值的差額計入投資收益；

2、原股權(quán)作為其他權(quán)益工具投資核算，其公允價值與賬面之差計入留存收益，原已確認的其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益。

（2）原投資為權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

初始投資成本=原股權(quán)投資的賬面價值+新增投資成本

原股權(quán)投資已確認的其他綜合收益，因被通知單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益二確認的所有者權(quán)益（即資本公積）不予處理，應(yīng)在處置該項通知時轉(zhuǎn)讓當(dāng)期損益或者留存收益

筆記;原投資為公允價值計量額金融資產(chǎn)視同為處置原來的金融資產(chǎn)，新增投資成本為付出對價的公允，所以原來持有期間的收益均需要確認。只不過分交易性金融資產(chǎn)與其他權(quán)益工具，一個斤投資收益，一個進留存收益。

源投資為權(quán)益發(fā)核算的長股投，視同存續(xù)。新增投資成本為付出對價的公允。

分錄記下來

非同控制：多次

其他權(quán)益工具出資??? 計入留存收益

1.原投資為公允價值計量的

原公允+新增投資成本

計入投資收益

?

?

2.原為權(quán)益法的：初始投資成本：原股權(quán)投資的賬目價值+新增投資成本（公允）

?

存續(xù)原則??：原權(quán)益法 確認的其他綜合收益、資本公積暫時不做處理

?

?

借：長期?? 5250+12000=17250

????? 貸：長期股權(quán)投資-成本?? 4500

????????????????????????????????-損益調(diào)整? 300

???????????????????????????????? -其他綜合收益變動 300

???????????????????????????????? -其他權(quán)益變動?? 150

??????????????????銀行存款???????????????12000

?

借：長投?? 1300+15000=16300

???? 貸：股本-其他權(quán)益工具??? 1200

?????????????????? -公允價值變動??? 100

????? 銀行存款????????????????????????????? 15000

借：其他綜合收益??? 100

????? 貸：盈余公積?? 15

??????????? 利潤分配-未分配利潤??? 85

????????

????????

?

?

????

任務(wù)34?

非同一控制下的初始投資成本就是合并成本，就是付出對價的公允，與原來付出對價的賬面價值的差額確認為損益，計入到資本公積

多次交換交易，兩項交易計入投資收益（交易性金融資產(chǎn)）或者留存收益（其他權(quán)益工具投資）

作為權(quán)益法投資的長投（存續(xù)原則），是原來的賬面投資加上新投資的公允，原來投資的其他（其他綜合收益和其他資本公積不變，處置時在變）

這里總之所以用的是其他權(quán)益工具的購買日的公允價值，是因為其他權(quán)益工具的賬面價值和公允價值是一樣的。

非同一控制下企業(yè)合并形成的長股投2

非一攬子交易

賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資（初始投資成本）

? ? ? 貸：其他權(quán)益工具投資--成本

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ---公允價值變動

? ? ? ? ? ? 銀行存款

?

借：其他綜合收益

? ? ?貸：盈余公積

? ? ? ? ? ?利潤分配--未分配利潤

?