以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易權益工具（永遠不能記損益）該投資主要是戰略性投資

取得時交易費用計入到取得成本。

持有期間：公允價值變動計入其他綜合收益。

現金股利：借：應收股利? 貸：投資收益（只有這一項影響損益）

備注：除現金股利（匯兌損益）其他利得損失一律計入其他綜合收益，且以后期間不得轉入損益。

處置：

借：銀行存款

貸：其他權益工具

? ? ? 留存收益

同時：借：其他綜合收益

? ? ? ? ? 貸：留存收益

此類金融資產不再計提信用減值損失。

指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具，只有收到現金股利才影響到損益，公允價值變動引起的其他綜合收益后續不得轉入損益

?

（五）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具的會計處理

事項及相關會計處理---

取得：

??? 借：其他權益工具投資-成本（公允價值與交易費用之和）

????????? ?應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）

???????? ? 貸：銀行存款等

持有期間：

現金股利??? 借：應收股利

???????????????????? 貸：投資收益（損益）

（提示）除現金股利（及現金股利的匯兌損益）外，其他利得和損失（包括匯兌損益）均應當計入其他綜合收益，且后續不得轉入損益

公允價值變動??借：其他權益工具投資-公允價值變動

??????????????????????????? 貸：其他綜合收益-其他權益工具投資公允價值變動

（下降做相反分錄）

處理???? 借：銀行存款（出售凈價，即價款扣除手續費）

????????????????貸：其他權益工具投資(賬面價值

??????????????????????? 盈余公積

????????????????????? ? 利潤分配-未分配利潤（差額計入留存收益，也可能在借方）?

????? 同時：

????? 借：? 其他綜合收益

??????? 貸：盈余公積

?????????????? 利潤分配-未分配利潤（或相反分錄）

（提示）此類金融資產不進行信用減值損失的核算

例題

?

?

出售股票：

借：銀行存款

?????? 其他權益工具投資-公允價值變動

?????? 盈余公積-法定盈余公積

?????? 利潤分配-未分配利潤

?? 貸：其他權益工具投資-成本

????????? 其他綜合收益-其他權益工具投資公允價值變動

（1）出售? 對價-賬面

（2）結轉?? 其他-留存

例題

總結：

以攤余成本計量的金融資產

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

以公允價值計量且其變動

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