N

視同銷售：會計看收益? 流轉(zhuǎn)，企業(yè)所得稅看權(quán)屬

混合銷售：從屬關(guān)系?

兼營行為：各算各的

銷售服務(wù)：包括交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)等。

程租、期租、濕租（配備操作人員），光租、干租（不配備操作人員）。

?

?

一、增值稅的類型：

1、生產(chǎn)型增值稅-不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款

2、收入型增值稅-只允許扣除當(dāng)期計入產(chǎn)品價值的折舊費的部分（最為理想）

3、消費型增值稅-允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除

二、境內(nèi)外業(yè)務(wù)總結(jié)：

完全在境外發(fā)生、使用，無需繳納增值稅，完全在境內(nèi)發(fā)生、使用，需要繳納增值稅，未完全在境外發(fā)生、使用，需要繳納增值稅。

三、一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下小規(guī)格納稅人，超過500萬元，一般納稅人。

四、年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

五、納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

六、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)格納稅人納稅，一經(jīng)選擇36個月不能變更 。

七、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

八、

?

稅率：

13%（銷售貨物、勞務(wù)很固立、租賃看對象（動不動?動產(chǎn)），進口不分人）

?9%（初農(nóng)銷售，基本溫飽，生活能源、精神文明-報紙等、不動產(chǎn)租賃，不動產(chǎn)（房屋）是建（建筑）立交（交通運輸）友（郵政）的基礎(chǔ)））

注意：農(nóng)產(chǎn)品深加工13%稅率

?6%：其他?

零稅率（農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者免稅，境內(nèi)向境外，出口貨物0，國際航天0，研發(fā)設(shè)計離岸包，轉(zhuǎn)讓技術(shù)有個0）

鮮奶：滅菌乳9%，調(diào)制乳13%

環(huán)氧大豆油、桉油等13%，零部件13%，

?

工程管理：涉及全過程的管理，涉及各個單位對工程的管理

決策階段：投資方、開發(fā)方

實施階段：準(zhǔn)備、設(shè)計、施工

使用階段：投資方

二、工程管理的核心任務(wù)（增值）

1. 工程建設(shè)增值：建設(shè)安全、質(zhì)量、成本、進度
2. 工程使用增值：使用安全、環(huán)保、節(jié)能、滿足最終用戶的使用功能、降低運營成本、有利于工程維修

生產(chǎn)型增值稅--不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款

收入型增值稅--只允許扣除當(dāng)期計入產(chǎn)品價值的折舊費的部分

消費型增值稅--允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除

?

國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位失職，重大損失，三年以下；特別重大損失的，三年以上七年以下

利用職務(wù)便利，將本單位財務(wù)非法占為己有，數(shù)額較大的，五年以下；數(shù)額巨大的，五年以上

挪用資金罪，（公司企業(yè)或其他單位人員）數(shù)額較大、超過三個月未還，或者未超過三個月，但數(shù)額較大，進行營利活動的，三年以下；挪用本單位資金數(shù)額巨大的，數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下

挪用公款罪，（國家工作人員）數(shù)額較大，超三個月未還的，五年以下有期徒刑或拘役，情節(jié)嚴(yán)重的，五年以上有期徒刑。數(shù)額巨大不退還的，十年以上或無期。

從外部單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有天職人員的額簽名或者蓋章。

自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其制定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。

?

預(yù)防成本：質(zhì)量工作費用、標(biāo)準(zhǔn)制定費用、教育培訓(xùn)費用、質(zhì)量獎勵費用

鑒定成本：檢測工作的費用、檢測設(shè)備的折舊、檢測人員的費用

內(nèi)部失敗成本：廢料、返工、修復(fù)、重新檢測、停工整修或變更設(shè)計

外部失敗成本：產(chǎn)品因存在缺陷而措施的銷售機會，問題產(chǎn)品的退還、返修，處理顧客的不滿和投訴發(fā)生的成本

制定績效計劃包括構(gòu)建關(guān)鍵績效指標(biāo)體系、分配指標(biāo)權(quán)重、確定績效目標(biāo)值等。

結(jié)果類指標(biāo)是反映企業(yè)績效的價值指標(biāo)，主要包括投資報酬率、權(quán)益凈利率、經(jīng)濟增加值、息稅前利潤、自由現(xiàn)金流量等綜合指標(biāo)；動因類指標(biāo)是反映企業(yè)價值關(guān)鍵驅(qū)動因素的指標(biāo)，主要包括資本性支出、單位生產(chǎn)成本、產(chǎn)量、銷量、客戶滿意度、員工滿意度等。

單項關(guān)鍵績效指標(biāo)權(quán)重一般設(shè)定在5%-30%之間，對特別重要的指標(biāo)可適當(dāng)提高權(quán)重。

經(jīng)濟增加值指從稅后凈營業(yè)利潤扣除全部投入資本的成本后的剩余收益。經(jīng)濟增加值=稅后凈營業(yè)利潤-平均資本占用*加權(quán)平均資本成本

資本成本率：中央企業(yè)5.5%，軍工4.1%，資產(chǎn)負(fù)債率75%或80%以上

經(jīng)濟增加值=稅后凈營業(yè)利潤-資本成本=凈利潤+（利息支出+研究開發(fā)費用調(diào)整項）*（1-25%）-調(diào)整后資本*平均資本成本率

調(diào)整后資本=平均所有者權(quán)益+平均負(fù)債合計-平均無息流動負(fù)債-平均在建工程

平衡積分卡，基于企業(yè)戰(zhàn)略，從財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個維度。

?

直接材料價格差異由采購部門負(fù)責(zé)，直接人工工資率差異由人力資源部門負(fù)責(zé)。

可控成本：成本中心有辦法知道將發(fā)生什么樣性質(zhì)的耗費；成本中心有辦法計量它的耗費；成本中心有辦法控制并調(diào)節(jié)它的耗費。

一項成本是否歸屬責(zé)任中心的原則：責(zé)任中新社會否通過行動有效影響該項成本的數(shù)額；責(zé)任中心是否有權(quán)決定使用引起該項成本發(fā)生的資產(chǎn)或勞務(wù)；責(zé)任中心能否參與決策并對該項成本的發(fā)生施加重大影響。

部門邊際貢獻=部門銷售收入-部門變動成本總額

部門可控邊際貢獻=部門邊際貢獻-部門可控固定成本（評價利潤中心部門經(jīng)理業(yè)績評價）

部門稅前經(jīng)營利潤=部門可控邊際貢獻-部門不可控固定成本（評價部門對公司的貢獻）

部門投資報酬率=部門稅前經(jīng)營利潤/部門平均凈經(jīng)營資產(chǎn)，可以用于部門之間以及不同行業(yè)之間的比較。

部門剩余收益=部門稅前經(jīng)營利潤-部門平均凈經(jīng)營資產(chǎn)應(yīng)計報酬（業(yè)績評價與公司的目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，允許使用不同的風(fēng)險調(diào)整資本成本）

資產(chǎn)組以現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。

發(fā)出材料節(jié)約，購進材料實際成本大，借記“材料成本差異”

彈性與算法分為公式法和列表法

公式法的有點事便于計算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本。

列表法是在預(yù)計的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)將業(yè)務(wù)量分為若干個水平，然后按不同的業(yè)務(wù)量水平編制預(yù)算。不管實際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本。

銷售預(yù)算是整個預(yù)算的編制起點，其他預(yù)算的編制都是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。

生產(chǎn)預(yù)算是唯一只反映實物量，不涉及價值量的預(yù)算，所以生產(chǎn)預(yù)算不涉及到現(xiàn)金收支。

相關(guān)成本：邊際成本、機會成本、重置成本、付現(xiàn)成本、可避免成本、可延緩成本、專屬成本、差量成本

不相關(guān)成本：沉沒成本、不可避免成本、不可延緩成本、共同成本

完全成本加成法下，成本基數(shù)為單位產(chǎn)品的制造成本，加成部分必須能彌補銷售以及管理費用等非制造成本，并為企業(yè)提供滿意的利潤。加成的內(nèi)容應(yīng)該包括非織造成本及合理利潤。

變動成本加成，成本基數(shù)為單位產(chǎn)品的變動成本，加成的部分要求彌補全部的固定成本，并為企業(yè)提供滿意的利潤。

?

完全成本法下，固定制造費用進入了產(chǎn)品升本；變動成本法下，固定制造費用不僅如此產(chǎn)品成本，全部與期間費用一起一次進入當(dāng)期損益。

期間假設(shè)與業(yè)務(wù)量假設(shè)之間是一種相互依存的關(guān)系。這種依存性表現(xiàn)為在一定期間內(nèi)業(yè)務(wù)量往往不變或者變化不大，而一定的業(yè)務(wù)量又是從屬于特定期間的。

模型線性假設(shè)：1、固定成本不變假設(shè)；2、變動成本與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系假設(shè)；3、銷售收入與銷售數(shù)量呈完全線性關(guān)系；

邊際貢獻=銷售收入-變動成本

變動成本率=變動成本/銷售收入

邊際貢獻率=邊際貢獻/銷售收入

變動成本率+邊際貢獻率=1

邊際貢獻分為制造邊際貢獻和產(chǎn)品邊際貢獻；

制造邊際貢獻=銷售收入-產(chǎn)品變動成本

產(chǎn)品邊際貢獻=制造邊際貢獻-變動銷售和管理費用

安全邊際率=安全邊際額（量）/實際或預(yù)計銷售額（量）

盈虧臨界點作業(yè)率+安全邊際率=1

息稅前利潤=安全邊際額*邊際貢獻率

息稅前利潤=（1-盈虧臨界點作業(yè)率）*（1-變動成本率）

敏感系數(shù)=目標(biāo)值變動百分比/參量值變動百分比

單價的敏感系數(shù)=利潤變動百分比/單價的變動百分比=基期銷售收入/基期利潤

銷量的的敏感系數(shù)=利潤變動百分比/銷量的變動百分比=基期邊際貢獻/基期利潤

單位變動成本的敏感系數(shù)=利潤變動百分比/單位變動成本的變動百分比=-基期變動成本/基期利潤

固定成本的敏感系數(shù)=利潤變動百分比/固定成本的變動百分比=-固定成本/基期利潤

1、會計政策變更：（追溯調(diào)整法）

追溯調(diào)賬時，資產(chǎn)、負(fù)債等類別的科目正常寫，損益類科目換成“利潤分配-未分配利潤”科目。

追溯調(diào)表時，資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)變更年度的年初數(shù)，利潤表調(diào)變更年度的上年數(shù)。

2、前期差錯更正：（追溯重述法）

追溯調(diào)賬時，資產(chǎn)、負(fù)債等類別的科目正常寫，損益類科目換成“以前年度損益調(diào)整”科目，然后結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益。

追溯調(diào)表時，資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)當(dāng)年的年初數(shù)，利潤表調(diào)上年數(shù)。

3、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項：

追溯調(diào)賬時，資產(chǎn)、負(fù)債等類別的科目正常寫，損益類科目換成“以前年度損益調(diào)整”科目，然后結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益。

追溯調(diào)表時，資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)報告年度期末數(shù)，

兼有不同稅平的應(yīng)稅