總論：

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求：1、可靠性；2、相關(guān)性；3、可理解性；4、可比性（不同時(shí)期、不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期）；5、實(shí)質(zhì)重于形式；6、重要性；7、謹(jǐn)慎性（不高估資產(chǎn)收益，不低估負(fù)債費(fèi)用）；8、及時(shí)性。

會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量：

1、資產(chǎn)的定義及確認(rèn)條件：（1）定義：企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成、擁有或控制，預(yù)期帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源；（2）確認(rèn)條件:a資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（資產(chǎn)本質(zhì)特征）；b資源的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量；

2、負(fù)債的定義及確認(rèn)條件：（1）定義：企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）確認(rèn)條件：a與該義務(wù)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；b未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益金額能夠可靠地計(jì)量。

3、所有者權(quán)益的定義及確認(rèn)條件：（1）定義：資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益；（2）來(lái)源構(gòu)成：所有者投入資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益，通常由股本、資本公積，盈余公積和未分配利潤(rùn)等構(gòu)成；（3）確認(rèn)：依賴于其他會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。

4、收入的定義及確認(rèn)條件：（1）定義：日常活動(dòng)形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入；（2）確認(rèn)條件，同時(shí)滿足以下條件，在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：a合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；b明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；c明確與所轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)相關(guān)的支付條款；d該合同 具有商品實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；e企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。

5、費(fèi)用的定義及確認(rèn)條件：（1）定義：日常活動(dòng)發(fā)生的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出；（2）確認(rèn)條件，同時(shí)滿足以下條件：a與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；b經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加；c經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量。

6利潤(rùn)的定義及確認(rèn)條件：（1）定義：一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)反映的是收入減去費(fèi)用利得減去損失后的凈額；（2）確認(rèn)條件：主要依賴于收入和費(fèi)用 以及利得和損失確認(rèn)，其金額的確認(rèn)主要取決于收入、費(fèi)用、利得和缺失金額的計(jì)量。

會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性：

1、歷史成本：取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或者其他等價(jià)物；2、重置成本：又稱現(xiàn)行成本，按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或等價(jià)物金額；3、可變現(xiàn)凈值：預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和銷(xiāo)售所必需的預(yù)計(jì)稅金、費(fèi)用后的凈值；4、現(xiàn)值：對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值等 因素的一種計(jì)量屬性；5、公允價(jià)值：市場(chǎng)參與者在計(jì)量是發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格，即脫手價(jià)格。

?

?

購(gòu)卡開(kāi)票作為預(yù)收款，不交稅，實(shí)際消費(fèi)時(shí)繳納增值稅

不征稅：政府性基金行政事業(yè)性收費(fèi)。員工為本單位提供取得工資得服務(wù)。單位為員工提供得服務(wù)。非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得會(huì)費(fèi)。存款利息。被保險(xiǎn)人獲得得保險(xiǎn)賠付。

財(cái)政補(bǔ)貼收入與企業(yè)的收入數(shù)量直接掛鉤的，需要zeng'sh

借：資產(chǎn)減值損失

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

已確認(rèn)銷(xiāo)售收入但尚未發(fā)出的商品

1、借：應(yīng)收賬款

? ? ? ? ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

? ? ? ? ? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)

2、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

? ? ? ? ? 貸：庫(kù)存商品

已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷(xiāo)售收入

? ? 借：發(fā)出商品

? ? ? ? ?貸：庫(kù)存商品

?

?

1.內(nèi)控缺陷按其影響程度分為：

重要、一般、重大。

按發(fā)生階段分：

設(shè)計(jì)缺陷、運(yùn)行缺陷。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)于基準(zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。

1950

電信服務(wù)：1基礎(chǔ)電信服務(wù)，2增值電信服務(wù)

建筑服務(wù)：安裝服務(wù)（初裝費(fèi)）其他建筑服務(wù)（平整土地，疏浚）納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，安“建筑服務(wù)”納稅；不配備操作人員的，按照“經(jīng)營(yíng)租賃”

物業(yè)服務(wù)：企業(yè)為業(yè)主提供裝修服務(wù)，按“建筑服務(wù)”

現(xiàn)代服務(wù)：物流輔助服務(wù)（收派服務(wù)）租賃服務(wù)（廣告位出租）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)（車(chē)輛停放服務(wù)、道理通行服務(wù)、包括過(guò)路費(fèi) 過(guò)橋費(fèi) 過(guò)閘費(fèi)）咨詢服務(wù)（翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)（拍賣(mài)行受托拍賣(mài)取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入、大部分的代理服務(wù)屬于商務(wù)輔助服務(wù)中) 文化創(chuàng)意服務(wù)（廣告代理）

?

成本管理方法包括：目標(biāo)成本法、標(biāo)準(zhǔn)成本法、變動(dòng)成本法、作業(yè)成本法

提供建安服務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的，分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額。（混合銷(xiāo)售，從屬行為）兼營(yíng)銷(xiāo)售份分別核算不同的銷(xiāo)售額（兼營(yíng)，各算各的）

金融資產(chǎn)一經(jīng)確認(rèn)，不得隨意變更

金融負(fù)債一經(jīng)確認(rèn)，不得變更

?

外購(gòu)：包含實(shí)現(xiàn)預(yù)定用途的專業(yè)服務(wù)費(fèi)；不包含引進(jìn)新產(chǎn)品發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的費(fèi)用。

價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付：以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值確定。現(xiàn)值與應(yīng)付價(jià)款之間的差額為未確認(rèn)融資費(fèi)用，實(shí)際利率法攤銷(xiāo)，滿足借款費(fèi)用資本化條件的計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，否則計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。

土地使用權(quán)：用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物的，與地上建筑物分別核算，攤銷(xiāo)。例外：

1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物的土地使用權(quán)，計(jì)入房屋建筑成本。

2、外購(gòu)房屋建筑物，包含的土地使用權(quán)和建筑物價(jià)值無(wú)法分配，統(tǒng)一作為固定資產(chǎn)處理。

3、企業(yè)改變土地使用權(quán)用途，用于出租或資本增值時(shí)，轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)核算。

內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)支出：無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的，全部費(fèi)用化（管理費(fèi)用）。企業(yè)同時(shí)從事多項(xiàng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)的情況下，發(fā)生的支出同時(shí)用于支持多項(xiàng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)的，無(wú)法合理分配的，應(yīng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入開(kāi)發(fā)活動(dòng)的成本。

使用新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益。

使用壽命確定：源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命通常不應(yīng)超過(guò)合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限。每年年度終了對(duì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

無(wú)形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，其攤銷(xiāo)金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品的成本。

使用壽命不確定：不攤銷(xiāo)。每個(gè)會(huì)計(jì)期間減值測(cè)試。

借：資產(chǎn)減值損失

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。

?

?

?

?

?

投資性房地產(chǎn)成本模式變更為公允價(jià)值模式的，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入期初留存收益；

公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)處置，原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益、其他綜合收益的，要轉(zhuǎn)出到其他

1.出口退（免）稅政策未滿36個(gè)月，放棄免稅也是36個(gè)月（放棄納稅的次月起）

2.小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控機(jī)按專票票面稅額或者按照? 價(jià)款/（1+13%）*13%

3.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前的不動(dòng)產(chǎn)可按照按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅? 全部?jī)r(jià)款-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)（不包括相關(guān)稅費(fèi)）? 按5%征收率征稅

4.境外旅客購(gòu)物離境的退稅方式金額未超過(guò)10000元的，可以自行選擇退稅方式

5.外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退稅計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格，按實(shí)際負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅退還消費(fèi)稅

6.2020.3.1-2020.5.31，除湖北省外，其他地方小規(guī)模納稅人使用3%稅率的減按1%稅率征收增值稅

7.自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅銷(xiāo)售行為合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的免征增值稅

8.對(duì)于軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)，實(shí)際稅負(fù)超多3%的實(shí)行即征即退政策

9.征稅項(xiàng)目具有選擇性屬于消費(fèi)稅的特點(diǎn)

10.福利彩票、軍隊(duì)出租空余房產(chǎn)免征增值稅

11.以及自采掘的砂、土、石。。。。可按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

12.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品出口企業(yè)出的也免稅

13.未經(jīng)加工的保稅貨物除外

14.增值稅扣繳義務(wù)人有代理人、購(gòu)買(mǎi)者

15.逾期的白酒包裝物押金不在重復(fù)計(jì)稅

?

1、時(shí)段、時(shí)點(diǎn)。

2、時(shí)段：滿足條件之一①客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益；②客戶能夠控制去也履約過(guò)程中在建的商品③；企業(yè)履約過(guò)程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)。（背誦）

1常規(guī)會(huì)經(jīng)常性服務(wù)

2在客戶場(chǎng)地上建造資產(chǎn)

3建造只有客戶能夠使用的專項(xiàng)資產(chǎn)或者按照客戶的指示建造資產(chǎn)

不可替代用途

整個(gè)合同期。。

?

合同限制 實(shí)際可行性限制? 不能輕易用于其他用途

合同限制? 實(shí)質(zhì)性限制?

商品不可替代用途：?

實(shí)際可行性限制??

(以顯著較低的價(jià)格出售該資產(chǎn)

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 或? 發(fā)生重大的反攻成本 ）

有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)。

提前終止 合同?就已完 成本 +合理利潤(rùn)? （履約部分收取款項(xiàng)）有法律約束力

補(bǔ)償?shù)暮贤麧?rùn)無(wú)需與合同成立履行的預(yù)計(jì)利潤(rùn)相等？？？？？

?

?

?

?

?

時(shí)點(diǎn)：? 客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入

具有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)。? 法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶。

企業(yè)已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶， 已占有該商品實(shí)物。

委托代銷(xiāo) 在受托方售出商品時(shí) 確認(rèn)收入?

售后代管商品? 企業(yè)與客戶簽訂的合同 已將就銷(xiāo)售的商品向客戶收取或取得。。。。?

A 商業(yè)實(shí)質(zhì) B 可以單獨(dú)識(shí)別（單獨(dú)存放客戶的商品） C 可以隨時(shí)交付 D 不能自行使用

尚未發(fā)貨的商品確認(rèn)收入? 同時(shí)滿足。。

?

已取得該商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬? 可能表明。。。

?

客戶已接受該商品?

通過(guò)了客戶的顏色，可能表面。。。

客觀地確定? 例行程序 不影響。

?

五個(gè)跡象 綜合? 客戶角度 評(píng)估。。。沒(méi)有單一可以確認(rèn) 的。哈哈

合同履約成本 是否使用其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則? ?是否滿（①與乙方當(dāng)期或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)、②增加了企業(yè)未來(lái)用于履行履約義務(wù)的資源 、③成本預(yù)期能夠收回） 同時(shí)滿足三個(gè)確認(rèn)資產(chǎn) （減值 攤銷(xiāo)時(shí) 計(jì)入損益? ）or 直接當(dāng)期損益

?

增量成本~~~~

企業(yè)不取得合同就不會(huì)發(fā)生的成本（銷(xiāo)售傭金等。）

?

為取得合同發(fā)生的支出

增量成本

↓是? ? or計(jì)入當(dāng)期損益

預(yù)期可收回

↓是? ? ?or計(jì)入當(dāng)期損益

確認(rèn)為資產(chǎn)??→一年內(nèi)就計(jì)入當(dāng)期損益

↓

減值、攤銷(xiāo)時(shí)計(jì)入損益

?

附有銷(xiāo)售退回條款的銷(xiāo)售?

客戶取得商品控制權(quán)之前 退回改商品 不屬于銷(xiāo)售退回?

可退換前? 不夠成單項(xiàng)履約義務(wù)? 收入確認(rèn)金額而已

?

收入的確認(rèn)? 企業(yè) 客戶取得相關(guān)商品控制器 預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額（不含預(yù)期退會(huì)）

? 確認(rèn)收入?

time? 金額? （attitude最重要？）

確認(rèn)退款負(fù)債? ?預(yù)計(jì)負(fù)債 -應(yīng)付退貨款

確認(rèn)資產(chǎn)、結(jié)轉(zhuǎn)成本?

?

按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)賬面價(jià)值 扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本 （包括退回商品的價(jià)值減損）后的余額? ?確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn) （應(yīng)收退貨成本）? 按所轉(zhuǎn)讓商品時(shí)的賬面價(jià)值，扣除 上述資產(chǎn)成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本、

分錄? 借：銀行存款、合同資產(chǎn)等

貸：

?

?

1.立法：兩大所得稅（企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅），有車(chē)既有船（車(chē)船稅法，船舶噸稅法，車(chē)輛購(gòu)置稅法），煙不立環(huán)境（環(huán)境保險(xiǎn)法，煙葉稅法，），耕地是資源（耕地占用稅法，資源稅法，稅法征收管理法）。

2.見(jiàn)到條例想法規(guī)，見(jiàn)到辦法想規(guī)章。

3.人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法發(fā)布，個(gè)人所得稅法實(shí)施條例，增值稅暫行條例。高于一般法規(guī)。

4.稅務(wù)規(guī)章的解釋：國(guó)家稅務(wù)總局

? 稅收規(guī)范性文件，必須是縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

? 稅務(wù)規(guī)范性文件設(shè)定權(quán)：不得設(shè)定稅收開(kāi)征，停征，減稅，免稅，補(bǔ)稅事項(xiàng)，不得設(shè)定行政許可，行政處罰，行政強(qiáng)制，行政事業(yè)性收費(fèi)及不得由其他稅務(wù)規(guī)范性文件設(shè)定的事項(xiàng)。

? 制定程序：起草--審核--發(fā)布

5.稅收司法：獨(dú)立性原則，不告不立。

6.稅收民事書(shū)法，三優(yōu)先：稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保的債權(quán)，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)，稅收優(yōu)先于罰款。

?

??

主講9個(gè)稅種，