零稅率：境內(nèi)向境外；出口貨物；國際航天；研發(fā)服務(wù)離岸包；轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

機+人：程租，期租，濕租

放棄零稅率，36個月，不可更改

0.03：舊貨和己使用過的固定資產(chǎn)：0.03減按0.02? ??

0.05：個人出租住房：0.05減按0.015

簡易計稅：建筑服務(wù)：清包工，甲供工程，老項目，差額

公共交通運輸服務(wù)，動漫；電影放映，倉儲，裝卸搬運，收派，文化體育；營改增之前合同；非企業(yè)性單位；非學(xué)歷性教育服務(wù)；

只能0.03征收率：物業(yè)，寄售代銷物品；典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；資管產(chǎn)品管理人；

0.05：不動產(chǎn)，人力資源外包，勞務(wù)派遣，安全保護服務(wù)選擇差額納稅；

?

第一章總論

第一節(jié)

企業(yè)外購房屋建筑物? 1、土地使用權(quán) 2?、建筑物

?

• 借款費用開始資本化時點

同時滿足：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生（自有資產(chǎn)）；借款費用已經(jīng)發(fā)生（專項借款）；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或著可銷售狀態(tài)所必要的構(gòu)建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始

• 借款費用暫停資本化時間

非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月

正常中斷不論時長，繼續(xù)借款費用的資本化

按公允價值可靠計量

環(huán)保設(shè)備；飛機引擎；航空高價周轉(zhuǎn)件。

外購固定：價+稅（關(guān)、消、購置）+其他（運、裝、安、服、培）

按公允價值分配總成本。自建：必要支出（工程物資、人工成本、相關(guān)稅費、資本化借款費用及間接費用） ?土地使用權(quán)確認(rèn)無形資產(chǎn)。建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用工程物資、原材料或庫存商品，應(yīng)按其實際成本轉(zhuǎn)入所建工程成本。棄置費用，按現(xiàn)值計算確定成本和相應(yīng)的負(fù)債，在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按照預(yù)計負(fù)債的攤余成本和實際利率計算確定的利息費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入財務(wù)費用。

1、可靠性（以實際發(fā)生進行確認(rèn)、計量和報告，真實可靠、內(nèi)容完整）

2、相關(guān)性（公允價值計量）

3、可理解性（會計報告清晰明了，如附注）4、可比性--重點（如出現(xiàn)不得隨意變更，一定體現(xiàn)的是可比性；同一企業(yè)不同時期可比，不同企業(yè)相同會計期間可比）

5、實質(zhì)重于形式（如融資租賃）

6、重要性

7、謹(jǐn)慎性（不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或費用）

8、及時性

?

會計要素及其確認(rèn)與計量

利得（損失）：直接計入所有者權(quán)益（其他綜合收益）

直接計入損益 （營業(yè)外收入、營業(yè)外支出）

宣告分配現(xiàn)金股利會計分錄：

借：利潤分配

? 貸：應(yīng)付股利

?

會計要素計量屬性

歷史成本--實際支付

重置成本--重新取得，如存貨盤盈、固定資產(chǎn)盤盈

可變現(xiàn)凈值--預(yù)計售價減去進一步加工成本和銷售所必需的預(yù)計稅金費用后的凈值

現(xiàn)值--折現(xiàn)后的價值，考慮貨幣時間價值

公允價值--市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負(fù)債所需支付的價格，即脫手價格

一、會計信息質(zhì)量要求（8性）

（1）可靠性

（2）相關(guān)性-公允價值計量

（3）可靠理解性

（4）可比性★ —縱向比 橫向比?

（5）實質(zhì)重于形式★

（6）重要性★（成本效益原則）

（7）謹(jǐn)慎性★不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，低估負(fù)債或費用

（8）及時性

2、資產(chǎn)的定義及確認(rèn)條件

定義：企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源

確認(rèn)條件：（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，（2）該資源的成本或者價值能夠可靠計量。

3、負(fù)債的定義及確認(rèn)條件

定義：企業(yè)過去的交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時業(yè)務(wù)

確認(rèn)條件：（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)，（2）未來流出的經(jīng)濟利益金額能夠可靠計量。

4、所有者權(quán)益的定義：企業(yè)資產(chǎn)和扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益 。來源構(gòu)成：資產(chǎn)負(fù)債表?

確認(rèn)條件：取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計量?

5、收入的定義：企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入

6、費用的定義：企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出?

7、利潤的定義：企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，利潤=收入-費用 利得-損失后的凈額

二、會計要素計量屬性

1、歷史成本

2、重置成本

3、可變現(xiàn)凈值

4、現(xiàn)值

5、公允價值

?

存貨成本高于可變現(xiàn)值

借：資 產(chǎn)減值損失

? ? 貸：存貨跌價準(zhǔn)備

轉(zhuǎn)回：相反借：存貨跌價準(zhǔn)備

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 貸：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

結(jié)轉(zhuǎn)：借：

無合同“500件

制造費用：含季節(jié)性和修理期間的停工損失。

投資者投入：約定或者公允。盤盈：重置；倉儲費用：采購過程中計入存貨的采購成本，為下一、結(jié)算必要倉儲計入成本，入庫后倉儲進入當(dāng)期損益。

存貨的期末計量原值：成本-賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低原值

?利得和損失： 直接計所有者權(quán)益（其他綜合? ? ? ? ? ?收? 益）。直接計入損益，（營業(yè)外收支）

宣告分配現(xiàn)金股利：借：利潤分配

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 貸：應(yīng)付股利

收入：日常活動形成的 ，

?

?? 損失：非日常活動形成的

利潤=收入-費用-利得-損失后的凈額

會計要素：五要素，歷史成本（實際成本）實際支付。重置成本（現(xiàn)行成本）現(xiàn)值：貨幣時間價值。公允價值：“脫手價格”

進貨費用會計處理

消費稅的處理

制造費用

不計入存貨成本的相關(guān)費用

?

重要：可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性。

利得（損失）：直接計入所有者權(quán)益、直接計入損益（營業(yè)外收支）。

收入確認(rèn)是多選題

利潤：收入、費用、利得、損失

歷史成本：實際成本

重置成本：現(xiàn)行成本? 存貨盤盈/固定資產(chǎn)盤盈

?

?

重要性

?

?

10年末

計提折舊：100/10=10

賬面：90

預(yù)計72

提減值：18

賬面：72

11年：計提折舊：72/9=8

72-8=64

11年12月：

11年提折舊：100/5=20

11年12月底=102-20-20=62

12年：

提折舊：60/4=15

12年底=62-15=47

?

知識點1

會計信息質(zhì)量要求

1.可靠性? 2.相關(guān)性? 3.可理解性? 4.可比性

5.實質(zhì)重于形式? 6.重要性（性質(zhì) 金額 不重要可以采用簡化處理） 7.謹(jǐn)慎性? ?8.及時性

知識點2

會計要素及其確認(rèn)與計量

一、資產(chǎn)的定義及確認(rèn)條件

定義：企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

確認(rèn)條件：（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很有可能流入企業(yè)（資產(chǎn)本質(zhì)特征）

（2）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量

所有者權(quán)益

利得（損失）

?

多選第15題D選項錯了，與C選項一致

存貨跌價準(zhǔn)備分兩部分：

合同和持有? 分別計算可變現(xiàn)凈值