1、雙倍余額遞減法，計稅折舊時，先計算折舊率。(2/年限*100%），然后進行遞減；

2、更新改良的資產需考慮前后的折舊金額；替換時，應該按賬面價值；

3、自營發生建造固定資產，出讓土地周轉金的，需按無形資產處理；

4、經營租賃的固定資產后續改良支出，一般計入長期待攤費用；固定資產日常修理的人工費計入管理費用；固定資產減值準備一經確定，不能轉回；棄置費用不等同于清理費用（針對特定區域/企業）

5、含多項沒有單獨標價的固定資產，應按照公允價值比例進行分攤，計入成本；

6、自營方式建造固定資產生產的土地轉讓金額，計入無形資產，不計入固定資產成本；

7、固定資產改造替換的舊設備，應該按照其賬面價值扣除；

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管理會計

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1、利潤反映企業一定時期的經營成果（不是某一時點）

2、使用權責發生制為基礎，體現會計核算基礎，不是會計信息質量要求；

1、已經確認的政府補助退回后，不需要追溯調整；根據初始入賬情況調整相關價值；

2、采用凈額法核算與資產相關的政府補助應該沖減資產的成本后進行入賬，即為賬面價值；

3、政府補助的特征：來源于政府的經濟資源、具有無償性；

4、出口退稅不是政府補助，政府補助分為與資產相關及收益相關的補助，與收益相關的補助計入其他收益（當期損益），與資產相關的補助計入遞延收益；

5、難以區分的政府補助都應該計入與收益相關的政府補助；

1、補償金額在95%<X>100%為基本可以確定，則可以計入確認資產；

2、或有負債有可能是潛在義務，也有可能是現時義務，均應按相關規定在附注中披露；現時義務：不是很可能導致經濟利益流出，不能可靠計量；

3、或有事項：過去發生的交易或事項形成的，結果需由某些未來事項的發生或者不發生才能決定的不確定事項；

4、企業應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額；

5、很可能：50%<x>=95%,基本確定：95%《x》100%,可能：5《x》=50%,

6.或有資產不符合資產的確認條件，不能在會計報表中確認；

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稅法的空間效力、時間效力最終都要歸結為對人的效力。

由國家稅務行政主管機關、包括財政部、國家稅務總局、海關總署執法過程中作出的解釋屬于行政解釋，原則上不能作為判案的直接依據。

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2.可變現凈值，存貨估計售價減去完工估計要發生的成本，估計的銷售費用以及相關稅金后的金額。配件用于生產產品，先判斷產品是否減值，如果產品減值，再判斷配件是否發生減值，如果產品沒有減值，那么配件按照成本計量

1、公允價值計量且其變動計入其他綜合收益（本金及利息）及以攤余成本計量的金融資產入賬價值：原始價格減應收利息/股利+手續費用? ?區別與公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產：交易費用列入投資收益，到期尚未領取的利息計入應收利息，都不計入入賬價值。

2、債權投資按照攤余成本進行后續計量；其他債權投資按照公允價值進行后續計量，公允價值變動計入其他綜合收益。

3、公允價值計量-公允價值變動損益

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33.法定義務和特定義務

9.固定資產按照歷史成本計量？

11.預收款，負債

14.A時間范圍

B相反D空間范圍

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稅法一9個稅設立運營，駕鶴西游

先搭骨架，后塞肉

1+9

18個稅種

城市維護建設稅

教育費附加

車輛購置稅

一般業務（五大類）

增值稅

消費稅：15

煙葉稅

資源稅

占用市政資源

對環境造成破壞

遷址-土地增值稅

購置車輛-車輛購置稅

?第一章：稅法的基本原理

全國普遍執行的政策

稅法的概念和特點

稅法的概念

強制性，無償性，固定性

稅法的特點

制定法，義務性法規

納稅人以盡義務為主

權利義務的不對等

法律地位平等

權利義務地位不對等

綜合法

實體

稅法的基本原則（重點）

基本原則4? ?3主義+課稅原則

適用原則6? ??

稅收法律主義

要素法定，課稅要素明確? 依法

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1.通常情況下，非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬包含著職工工資等薪酬中；

2、職工薪酬等對應的費用為當期損益或相關資產成本，辭退福利均列入管理費用，也屬于職工薪酬集團范圍；職工內退，在正式退休之前比照辭退福利處理，在正式退休之后，按照離職后福利處理；，養老保險屬于離職后福利；

3、總利息-閑余資金=資本化金額

4、計算資本化應該按照總借款金額來，而不是總支出；

5、借款資本化前提是要經過相當長的時間，一般1年以上；可以是固定資產，投資性房地產等，也可以是產品；

6、非正常中斷且超過3個月的，應當暫停資本化；區分開正常中斷和非正常中斷；

7，專門借款費用的資本化與資產支出無關，外幣專門借款與資產支出無關；

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15

1.不計入存貨成本的相關費用 ?重點

2. 非正常消耗、超定額損失以及自然災害不計入存貨成本；

3.入庫后的領用計入管理費用不計入成本；

4.用于營銷活動的預付貨款，尚未取得商品時，計入“銷售費用”。

5.成本高于可變現凈值的計提存貨跌價準備，（孰低原則）

借：資產減值損失 ?貸：存貨跌價準備

可變現凈值=估計售價-估計完工時將要發生的成本-估計的銷售費用-估計的相關稅費

6.多選

確定存貨的可變現凈值時應考慮的因素：

1.存貨可變現凈值的確鑿證據

2.持有的目的

3.資產負債表日后事項等的影響

7.不同情況下存貨可變現凈值的確定

1.產成品、商品存貨

一、有合同

?合同數量》持有數量，可變現凈值=按合同價-估計銷售費用和相關稅費

合同數量《持有數量，合同部分按按合同價，可變現凈值=按合同價-估計銷售費用和相關稅費

超出部分，可變現凈值=按市場價-估計銷售費用和相關稅費

二、無合同

可變現凈值=按市場價-估計銷售費用和相關稅費

2.材料存貨

有合同；直接銷售同上面

無合同：用于產品生產的，可變現凈值=產品合同價-至完工估計發生的加工成本-估計銷售費用和相關稅費

8.存貨結轉

企業計提了存貨跌價準備，如果其中不乏存貨已經銷售了 ，則企業應結轉銷售成本時，同時結轉已計提的存貨跌價準備

借：存貨跌價準備 ?貸：主營業務成本

2017年計算題以及教材例題做一遍。

有形動產租賃稅率13

交通運輸服務9

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借：債權投資-應計利息? ? ?590

? ? ? ? 貸：投資收益? ? ? ? ? ? ? ? 580

? ? ? ? ? ? ? ? 債權投資-利息調整? ?10

2016年1月1日

借：債券投資-成本? ? ?3000

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?-利息調整? ?133.5?

? ? ? ? 貸：銀行存款? ? ? 3133.5

2016年12月31日

借：應收利息? ? ? ? ? ?150

? ? ? ?貸：投資收益? ? ? ? ? ? ? ? ?125.34

? ? ? ? ? ? ? ? 債權投資-利息調整? ?24.66

2015年1月1日

借：債權投資-成本? ? ? 2000

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? -利息調整? ? 30

? ? ? ? ?貸：銀行存款? ? ? ? 2030?

2015年12月31日

借：應收利息? ? ? ? ? ? 84

? ? ? ?貸：投資收益? ? ? 76.94

? ? ? ? ? ? ? ?債權投資-利息調整? ?7.06

2016年1月1日

借：銀行存款? ? ? 84

? ? ? ? 貸：應收利息? ? ? ?84

2016年12月31日

借：應收利息? ? ?84

? ? ? 貸：投資收益? ?? ?76.67

? ? ? ? ? ? ?債權投資-利息調整? ? ?7.33

2017年1月1日

借：銀行存款? ? ? ? ? 2025

? ? ? ?貸：債權投資-成本? ? 2000

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?利息調整? 15.61

? ? ? ? ? ? ? ?投資收益? ? ? ? ? ? ?9.39

2011年1月1日

借：債權投資-成本? ? ? ? ? 1000

? ? ? ? 貸：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ?900

? ? ? ? ? ? ? ? 債權投資-利息調整? ? 100

2011年12月31日

借：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 50

? ? ? ? 債權投資-利息調整? ? 17.23

? ? ? ?貸：投資收益? ? ? ? ? ? ? 67.23

2012年12月31日

借：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 50

? ? ? ? 債權投資-利息調整? ? ?18.52

? ? ? ? ?貸：投資收益? ? ? ? ? ? ? ? ? 68.52

借：信用減值損失? ? ? ? ? ? ? ? ? 135.75

? ? ? ? ?貸：債權投資減值準備? ? ? ? 135.75

2013年1月1日

借：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ?801

? ? ? ? 債權投資減值準備? ? ? ?135.75

? ? ? ? 債權投資-利息調整? ? ? ? ?64.25?

? ? ? ? ?貸：債權投資-成本? ? ? ? ? ? 1000

? ? ? ? ? ? ? ? ?投資收益? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?1

2018年1月1日

借：其他債權投資-成本? ? ? ?1000

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? -利息調整? ? ?100

? ? ? ? 貸：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ?1100

2018年12月31日

借：應收利息? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?100

? ? ? 貸：投資收益? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 82.83

? ? ? ? ? ? ? 其他債權投資-利息調整? ? ? 17.17

借：信用減值損失? ? ? ? ? ? ? ? ? ?20

? ? ? ? ?貸：其他綜合收益——信用 減值準備? 20

借：其他債權投資——公允價值變動? 12.17

? ? ? ?貸：其他綜合收益-公允價值變動12.17

宣告分配股利

借：利潤分配 ?貸：應付股利

區域發展分析

經濟、社會、?生態環境

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區域經濟分析

發展階段

區域產業結構

地域結構

在自然條件

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區域發展條件分析

西部大開發

AB