1、納稅人的確定，所涉及到的范圍，各行業的稅率（建筑業11%），計算應納稅額，增值稅的管理。

2、增值稅發票與合同內容的簽訂（材料清單及總金額等）。至合同完成核對材料清單數量及總金額等。有實際經營活動，增值稅專用發票不能代開。

3、預繳增值稅額?

項目部會計核算案例

1、增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額=銷*稅率-可低成本費用*稅率-可抵設備投資*稅率。

2、

第一部分增值稅 ? 增值稅與營業稅的區別

計稅基礎不同

營業額=收入

銷售額=營業額-銷項稅=增值稅下確認的收入

計稅方法

應納稅額=營業額X稅率

應納稅額=銷項稅額-進項稅額=銷售額*稅率-可低成本費用*稅率-可低設備投資*稅率

征管特點

簡單，易行

增值稅計征復雜，征管嚴格，法律責任大。虛開增值稅專用發票，非法出售增值稅發票，非法買賣，購買偽造的增值稅專用發票等行為需承擔刑事責任。

增值稅-管理-納稅人-范圍-計算-率

在中國境內的單位和個人，

企業，法人企業非法人企業

征稅范圍

征收稅率一般貨物17%,13% 加工勞務11%，交通郵政6% ?小規模3%

計算方法：1，簡易征收 ?應納增值稅額=不含稅銷售額*征收率 不含稅銷售額=含稅銷售額\(1+征收率) ?2，一般計稅方法 ? 應納稅額=檔期銷項稅額-當期進項稅額 ? 當期銷項稅額=不含稅銷售額*稅率 ?不含稅銷售額=含稅銷售額\（1+稅率） 建筑業11%

增值稅管理，主要是依靠增值稅發票進行管理。

建筑增值稅有風險兩個問題，一個是稅務成本問題和稅務風險問題。

虛開增值稅發票的風險，3-10年有期徒刑刑事處分。

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

機關

應急稅額（匯總）=銷項稅額（匯總）-進項稅額（匯總）-預繳的增值稅額（（項目部預交）不含稅銷售額*預征率）?進項稅=應交增值稅額

??

一般納稅人簡易計稅方法：

1、銷售使用過的固定資產、舊貨，改為3%征收率減按2%征收增值稅

2、6%征收率特定貨物改為3%征收率

3、4%征收率特定行業，特定貨物改為3%征收率

4、開始執行期限，本通知自2014年7月1日起執行。

臨建設施，如彩鋼房。建造這些彩鋼房，包含購買彩鋼材料和組裝。現在建筑行業普通簽訂的是建筑安裝合同，稅率為3%。但是按照增值稅法關于混合銷售的規定，分別屬于核算自產貨物的銷售額和建筑業勞務營業額。

施工單位收到建設單位的獎勵款、支付建設單位罰款的會計處理

“營改增”后研發費的增值稅處理：

委托研發：稅務檢查時會按實質認定為11%受托研發6%研發專票。

機關財務人員填寫《增值稅清算稅負計算表》，主要用于計算建筑業采取“項目部預繳，法人匯總清算”方式下，項目部模擬期末按收入比例清算的稅額占當期應稅收入的比例。

稅負分析表格主要要達到的目的有兩個：

1、測算模擬期間核算主體的稅負；

2、分析影響稅負增減變動的關鍵因素，為下一步制定相應的對策建議，完善企業相關制度，降低“營改增”后建筑施工企業的稅務風險提供基礎。

稅負影響分析：

當期銷項稅額：

時間：開票時間、收款時間、驗工計價

范圍：條例、“營改增”

特殊業務：變賣廢料，用材料抵減應會勞務

營改增模擬運行的目的：

1、測算模擬期間的稅負；

2、分析影響稅負增加變動的影響因素。

增值稅：銷售和進口貨物；

????????????? 提供加工、修理修配勞務；

???????????? 提供應稅服務；

營業稅：提供應稅勞務；

???????????? 轉讓無形資產；

??????????? 銷售不動產。

機關發生有形動產的租賃業務，并且適用一般計稅方法，取得不含稅的租賃收入為。

納稅申報表及其附列資料：

1、增值稅納稅申報表；

2、增值稅納稅申報表附列資料一；

3、增值稅納稅申報表附列資料二；

4、增值稅納稅申報表附列資料三；

5、增值稅納稅申報表附列資料四；

6、固定資產進項稅額抵扣情況表

統計物資、計劃等部門本月提供的發票傳遞單，匯總其進項稅額，并結合業務情況，有無進項稅額不得抵扣情形。

增值稅申報表填寫流程：

填寫要求：

1、按月填寫；

2、與會計核算和發票傳遞單進行核對；

3、以上述為例，上述案例中填寫的應納稅額應該與”應交稅費-應交增值稅發生額數字相等，并且與分支機構傳遞單上的數字相等。

增加定額發票內容：

1、取得通用定額發票的，需要溝通聯系確定其納稅人身份。

2、在初步確定其目前納稅人身份后，對小規模納稅人和個人供應商進一步進行溝通協商，確定其模擬期間納稅人身份。

填制發票的目的，使賬務部門準確地了解該發票提供者的納稅人身份；使財務部門準確地了解該發票提供者的納稅人身份。

原理：依照《發票操作手冊》進行身份判定，按照發票標識時進行填列、勾選。

由于目前建筑業尚未真正執行”營改增“，因此對于供應商并未要求其納稅人身份，而目前所合作的小規模或個人供應商，有一部分是可以通過溝通過溝通協商使其認定為一般納稅人或可以代開增值稅專用發票的，因此，在模擬期間需要對這些該供應商進行梳理和調研，提前做出準備。