稅負(fù)影響分析：

應(yīng)納稅額

時間：開票時間、收款時間、驗(yàn)工計(jì)價

范圍：條例、“營改增”

特殊業(yè)務(wù)：變賣廢料、用材料抵減應(yīng)勞務(wù)。

分析內(nèi)容：

1、總承包合同分析；

2、增值稅稅負(fù)與營業(yè)稅負(fù)對比；

3、稅負(fù)變動原因分析；

4、改進(jìn)建議。

納稅范圍：

增值稅：銷售和進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)口貨物：

???????????? 提供加工、修理修配勞務(wù)；

??????????? 提供服務(wù)

營業(yè)稅：提供應(yīng)稅勞務(wù)；

???????????? 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)；

??????????? 銷售不動產(chǎn)。

機(jī)關(guān)法人納稅申報表填列

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，國家稅務(wù)總局2013年第32號文件，對增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整。本次調(diào)整主要針對在全國開展的營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策中，原繳納營業(yè)稅的納稅人改為繳納增值稅后，在納稅申報中的具體填寫方法進(jìn)行了明確的規(guī)定。

進(jìn)項(xiàng)稅額：

統(tǒng)計(jì)物資、計(jì)劃等部門本月提供的發(fā)票傳遞單，匯總其進(jìn)項(xiàng)稅額，并結(jié)合業(yè)務(wù)情況，有無進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣情況。

申報表對比：

申報內(nèi)容的復(fù)雜性

申報表的復(fù)雜性

參考資料的復(fù)雜性

?

進(jìn)一步明確成本確認(rèn)規(guī)則：

按照發(fā)料單確認(rèn)

若發(fā)料單無法區(qū)分供應(yīng)商納稅人身份則按照先進(jìn)先出法進(jìn)行進(jìn)一步確認(rèn)。

填制上報以及基本原理：

目的：使賬務(wù)部門準(zhǔn)確地了解該發(fā)票提供者的納稅人身份；使財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)確地了解該發(fā)票提供者的納稅人身份。

原理：依照《發(fā)票操作手冊》進(jìn)行身份判定、按照發(fā)票標(biāo)識進(jìn)行填列、勾選。

由于目前建筑業(yè)尚未真正執(zhí)行“營改增”，因此對于供應(yīng)商并未要求其納稅人身份，而目前所合作的小規(guī)模或個人供應(yīng)商，有一部分是可以通過溝通協(xié)商使其認(rèn)定為一般納稅人或可以代開增值稅專用發(fā)票的，因此，在模擬期間需要對這些該供應(yīng)商進(jìn)行梳理和調(diào)研，提前做出準(zhǔn)備。

表格整體介紹：

結(jié)構(gòu)：

五張表格按照“人、料、機(jī)”可分為三部分；

物資供應(yīng)商與機(jī)械設(shè)備租賃商分別需要填列兩張表格即基礎(chǔ)信息表與納積人資格梳理表；

勞務(wù)分包只需要填列勞務(wù)分包商信息表格。

進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)：

主體：項(xiàng)目部及本級物資、設(shè)備、計(jì)劃及財(cái)務(wù)部門

內(nèi)容：《納稅人身份確認(rèn)表》《發(fā)票傳遞單》

購進(jìn)貨物、加工、修理修配、進(jìn)口貨物、有形動產(chǎn)租賃，可抵扣稅率17%，抵扣憑證為增值稅專用發(fā)票，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

購進(jìn)煤氣、天然氣，可抵扣稅率13%，抵扣憑證為增值稅專用發(fā)票。

?

若本期購進(jìn)數(shù)大于發(fā)生數(shù)，按照本月購進(jìn)先進(jìn)行出法，按照本期領(lǐng)用數(shù)占本期購進(jìn)數(shù)比例計(jì)算本期領(lǐng)用所對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額，紅沖“工程施工-合同成本-直接材料費(fèi)”借方和“原材料”貸方。

利潤表“營改增”前后變化分析：

主營業(yè)務(wù)的變化分析

主營業(yè)務(wù)收入和工程結(jié)算的收入是不同的。

資產(chǎn)負(fù)債表“營改增”前后變化分析：

貨幣資金變化分析：

變化金額，不具有代表性。

增值稅制下貨幣資金的變化不具有規(guī)律性，且相對于營業(yè)稅制下的固定的稅款支出更能反映出企業(yè)的增值稅管理水平，進(jìn)項(xiàng)稅額管理海水不可斗量高則現(xiàn)金支出低，進(jìn)項(xiàng)稅額管理水平低則現(xiàn)金支出高，是一項(xiàng)重要的考核指標(biāo)。

?

善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的購貨方，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

收到預(yù)付款時發(fā)生了納稅義務(wù)

借：其他應(yīng)收款-增值稅銷項(xiàng)稅額

? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）