1、成本模式：
收到處置收入時(shí)：
借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入
結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)成本
借：其他業(yè)務(wù)成本
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：投資性房地產(chǎn)
計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交營業(yè)稅
2、公允模式：
一般分錄如下：
1.按實(shí)際收到的款項(xiàng)
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
2.按當(dāng)時(shí)投資性房地產(chǎn)的賬面余額
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：投資性房地產(chǎn)――成本
――公允價(jià)值變動(也可能在借方)
1、投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)：轉(zhuǎn)換日為：房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將其用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期。
2、存貨、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)：轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)的租賃期開始日
3、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)：轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后，確定用于賺取租金或資本增值的日期。
4、投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨：轉(zhuǎn)換日為租賃期滿，企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議明確表明將其重新開發(fā)用于對外銷售的日期
1、范圍： ①已出租的土地使用權(quán);②持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)(建筑物不是);③已出租的建筑物
需要注意的：
①部分用于賺取租金或資本增值、部分自用的房地產(chǎn)：用于賺取租金或資本增值的部分能單獨(dú)計(jì)量和出售的，確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)
②出租且提供輔助服務(wù)的建筑物：提供服務(wù)在整個協(xié)議中不重大的，按投資性房地產(chǎn)核算。
固定資產(chǎn)的處置會計(jì)分錄筆記
1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理
???? 累計(jì)折舊
? 貸：固定資產(chǎn)
2.發(fā)生清理費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)清理
? 貸：銀行存款
???? 應(yīng)交稅費(fèi)
3.出售殘料
借：銀行存款
原材料
? 貸：固定資產(chǎn)清理
?????? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
4.保險(xiǎn)賠償
借：其他應(yīng)收款
? 貨：固定資產(chǎn)清理
5.清理凈損益的處理
喪失功能
借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失
? 貸：固定資產(chǎn)清理
自然災(zāi)害等非常正常原因
借：營業(yè)外支出——非常損失
? 貸：固定資產(chǎn)清理
出售、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)處置的利得或損失
凈損失
借：資產(chǎn)處置損益
? 貸：固定資產(chǎn)清理
凈收益
借：固定資產(chǎn)清理
? 貸：資產(chǎn)處置損益
(一)資本化的后續(xù)支出
走在建工程科目核算，重新確認(rèn)壽命、殘值和折舊方法。替換掉的部分要扣除其賬面價(jià)值。
(二)費(fèi)用化的后續(xù)支出
計(jì)入當(dāng)期損益
融資租入固定資產(chǎn)發(fā)行的改良支出，應(yīng)通過“長期待攤費(fèi)用”核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短者內(nèi)進(jìn)行攤銷。
應(yīng)計(jì)折舊額指誚當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)殘值后，扣除計(jì)提減值準(zhǔn)備(如有)累計(jì)金額 。
固定資產(chǎn)折舊方法
1.年限平均法(直線法)
年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值)/預(yù)計(jì)使用壽命(年)*100%月折舊率=年折舊率/12
月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)*月折舊率
2.工作量法
單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)*(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/預(yù)計(jì)總工作量
某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量*單位工作量折舊額
3.雙倍余額遞減法
年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用壽命(年)*100%
月折舊率=年折舊率/12
月折舊額=(固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊)*月折舊率
4.年數(shù)總和法
年折舊率=尚可使用壽命/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和*100%
月折舊率=年折舊率/12
月折舊額=(固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)*月折舊率
當(dāng)月增加固定資產(chǎn)，次月起計(jì)提折舊;
當(dāng)月減少固定資產(chǎn)，次月起不計(jì)提折舊。
存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)
特殊行業(yè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本，同時(shí)確認(rèn)負(fù)債。
履行棄置義務(wù)可能會發(fā)生金額變動。
(1)預(yù)計(jì)負(fù)債減少，以該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為限扣減固定資產(chǎn)成本。減少額超過該固定資產(chǎn)成本，超出部分確認(rèn)當(dāng)期損益。
(2)預(yù)計(jì)負(fù)債增加，增加該固定資產(chǎn)成本。
1.自營方式
建造固定資產(chǎn)各種物資，通過“工程物資”科目核算。工程完工后，剩余工程物資轉(zhuǎn)為本企業(yè)存貨。盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損物工程物資減殘料價(jià)值及保險(xiǎn)公司、過失人等賠款后的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
其固定資產(chǎn)成本包括發(fā)生的建筑工程支出、安裝工程支出，以及需分?jǐn)傆?jì)入的待攤支出。
待攤支出包括該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、可資本化的借款費(fèi)用、工程物資損失，負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)等等
統(tǒng)一在“在建工程”科目進(jìn)行核算
采用出包方式建造固定資產(chǎn)發(fā)生的支出，需要分?jǐn)傆?jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的待攤支出，應(yīng)按下列公式進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>
待攤支出分?jǐn)偮?累計(jì)發(fā)生的待攤支出/(在建工程支出+安裝工程支出)*100%
某某工程應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傊С?(某某工程的建筑工程支出+某某工程的安裝工程支出)*待攤支出分?jǐn)偮?/p>
固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
(一)外購
成本：價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、達(dá)到預(yù)案可使用狀態(tài)可歸屬于它的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)
?
借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的資產(chǎn)范圍是符合資本化條件的資產(chǎn)，指需要經(jīng)過相當(dāng)長(一年或一年以上)，時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。
應(yīng)予資本化的借款范圍包括專門借款和一般借款。
1.未使用，不需用的固定資產(chǎn)照提折舊，計(jì)入管理費(fèi)用
2.日常修理期間的固定資產(chǎn)照提折舊，更新改造的不提?
3.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊，代辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提折舊。
4當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開始，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊。
?
?
1、無形資產(chǎn)具有可辨認(rèn)性
2、無形資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)量
3、成本計(jì)量
外購成本=購買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+直接歸屬于達(dá)到預(yù)定用途的支出
借：無形資產(chǎn)
? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：銀行存款
分期付款
購買價(jià)款現(xiàn)值+相關(guān)稅費(fèi)+達(dá)到使用的支出
借：無形資產(chǎn)
未確認(rèn)融資費(fèi)用（差額、倒擠）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：長期應(yīng)付款（價(jià)款總額）
銀行存款
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（期初攤余成本*實(shí)際利率）
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用
會計(jì)主體計(jì)量和報(bào)告的空間范圍
會計(jì)主體單獨(dú)核算的有：獨(dú)立核算上產(chǎn)車間，個人獨(dú)資企業(yè)，股份有限公司，母公司及其子公司組成。
持續(xù)經(jīng)營，可以預(yù)見未來企業(yè)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。
改假設(shè)下，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。
會計(jì)分期：持續(xù)經(jīng)營是會計(jì)分期的前提。持續(xù)經(jīng)營和會計(jì)分期是會計(jì)確認(rèn)。計(jì)量和報(bào)告的時(shí)間范圍。
財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)：受托責(zé)任觀，決策有用觀
主要采用歷史成本，會計(jì)信息更多強(qiáng)調(diào)相關(guān)性，如果采用其他計(jì)量屬性能夠提供更加相關(guān)信息的
?
?
?
所有者權(quán)益
會計(jì)要素：是根據(jù)交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的財(cái)務(wù)會計(jì)對象的基本分類。
資產(chǎn)占用? 資金來源? 資產(chǎn)? =負(fù)債+ 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用? 利潤?
會計(jì)信息質(zhì)量要求對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告所提供會計(jì)信息質(zhì)量的基本要求，是使財(cái)務(wù)報(bào)告。
可靠性 相關(guān)性
會計(jì)基礎(chǔ) 是指會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)，會計(jì)基礎(chǔ)主要有兩種：權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付事先制。
持續(xù)經(jīng)營? ?指在可以預(yù)見的未來，企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營的。
會計(jì)分期 持續(xù)經(jīng)營是會計(jì)分期的前提，持續(xù)經(jīng)營和會計(jì)分期。
違背了會計(jì)準(zhǔn)則 會計(jì)分期 收入確定的時(shí)間。
貨幣計(jì)量 會計(jì)主體在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以。
會計(jì)主體
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