我國增值稅改革與發(fā)展的里程：時(shí)間：1979年引進(jìn)試點(diǎn)，1984.1.1正式建立增值稅制度，1993.7.1統(tǒng)一試行購進(jìn)扣稅法，1994.1.1貨物勞務(wù)增值稅。2004.7.1轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，2009.1.1全面轉(zhuǎn)型，2012.1.1“營改增”試點(diǎn)。從1994.1.1起產(chǎn)品稅取消。十二五??期間全面完成?營改增改革。財(cái)稅2013年的106號(hào)文件，關(guān)于將鐵路運(yùn)輸郵政業(yè)納營業(yè)稅改征增稅試點(diǎn)的通知。財(cái)務(wù)2011?年110號(hào)文件，印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》

減法---扣額法---扣稅法 ?

應(yīng)納增值稅額=銷售額*稅額-外購價(jià)*稅率

? ? ? ? ? ? =銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

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一般計(jì)稅方法（當(dāng)期，按月計(jì)算）/簡易計(jì)稅方法

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一.財(cái)稅[2013]106、國稅公告【2013】32號(hào)增值稅歷程，進(jìn)程、意義、三大改革（計(jì)稅方法、課稅范圍改革、增值稅范圍的改革）

1.我國增值稅改革與發(fā)展的歷程

2.目前有效的營改增文件

3.增值稅納稅人及其分類

4.增值稅的征稅范圍

5.增值稅的稅率及征收率

生產(chǎn)型增值稅加法，減法扣額法、扣稅法

消費(fèi)型

重點(diǎn)文件：*財(cái)稅2013 106號(hào)文鐵路郵政

*增值稅申報(bào)表2013 32號(hào)

2011 74號(hào)專票公告

2013 ?75一般納稅人規(guī)定

2013 ?74關(guān)于總分機(jī)構(gòu)計(jì)算繳納

2014 ? 11號(hào)0稅率出口

2014 ?52跨境應(yīng)稅服務(wù)

18個(gè)有效文件

進(jìn)程

1、2014.1.1全國范圍2+7:“2”即指交通運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)（11%）。其中交通運(yùn)輸業(yè)新增鐵路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)（11%）。“7”則代表現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的七個(gè)行業(yè)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，信息技術(shù)服務(wù)，文化創(chuàng)意服務(wù)，物流輔助服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（17%），鑒證咨詢和廣播影視服務(wù)。

2、2013年8月1日起，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)再度擴(kuò)容。交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的試點(diǎn)范圍，將由現(xiàn)行12省市擴(kuò)至全國范圍。2013.08.1全國范圍1+7:“1”指的是交通運(yùn)輸業(yè)，包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)；而“7”指的是部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視制作播映發(fā)行服務(wù)。

3、2012.01.01上海1+6:“1”即交通運(yùn)輸中的陸路、水路、航空和管道運(yùn)輸；“6”即現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中六個(gè)行業(yè)，研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)業(yè)、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃和鑒證諮詢。

1,、增值稅的發(fā)展歷程;1954年法國第一個(gè)實(shí)施，25年后在中國實(shí)施，開始適用于縫紉機(jī)等三大件中。1984年正式建立增值稅制度。

2.增值稅改革：外購的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣

3.財(cái)稅（2013）06號(hào)：關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)通知

國稅公告（2013）32號(hào)關(guān)于申報(bào)等

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《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定：條例第一條所稱貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2013]106號(hào)）附件一第十條規(guī)定：下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)： （一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定：單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。

增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)企業(yè)采集系統(tǒng)是由企業(yè)自行完成專用發(fā)票抵扣聯(lián)掃描、識(shí)別、并將掃描識(shí)別數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)完成解密、認(rèn)證的一種認(rèn)證方式。

購買發(fā)票：利用讀入新購發(fā)票功能，能夠一次性將報(bào)稅盤上購買的所有發(fā)票讀入開票系統(tǒng)。

增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)企業(yè)信息采集系統(tǒng)是由企業(yè)自行完成專用發(fā)票抵扣聯(lián)掃描，并將掃描識(shí)別數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)完成解密、認(rèn)證的一種認(rèn)證方式。

目前認(rèn)證的方式有掃描儀掃描與手工錄入。

一機(jī)多票：

一機(jī)：一種開票工具，即已有的防偽稅控開票系統(tǒng)。

多票：開具多種發(fā)票，即專用發(fā)票、普通發(fā)票。

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納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金、并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納金稅款之日起，按日加收滯納金萬分之五的滯納金。

增值稅申報(bào)表銷項(xiàng)稅的填報(bào)：

本期銷售情況明細(xì)

行分四個(gè)部分：一般計(jì)稅方法征稅，簡易計(jì)稅方法征稅，免抵退稅，免稅

列分五個(gè)部分：開具稅控增值稅專用發(fā)票，開具其他發(fā)票，未開具發(fā)票，納稅檢查調(diào)整， 合計(jì)

應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)表

稅額抵減情況表

固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表

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原增值稅納稅人上期留抵稅額的處理：

適用對(duì)象：原增值稅納稅人，混業(yè)經(jīng)營應(yīng)稅服務(wù)，在試點(diǎn)前一個(gè)月有留抵稅額。

處理步驟：

先掛帳，后判部斷應(yīng)納稅額是否為正，如為正，將抵扣期初留抵稅額前的應(yīng)納稅額按貨物勞務(wù)銷項(xiàng)稅額與應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額比例劃分，得出貨物勞務(wù)的應(yīng)納稅額。

其后，比較上期留抵稅額“本年累計(jì)”與貨物勞務(wù)，其中較小的數(shù)填報(bào)“實(shí)際抵扣稅額”“本年累計(jì)”大于貨物勞務(wù)的應(yīng)納稅額時(shí)，余額填報(bào)期末留抵稅額”本年累計(jì)“。

一般納稅人申報(bào)表的演變歷程：

三 張附表

1、發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表；

2、增值稅發(fā)票使用明細(xì)表；

3、增值稅抵扣明細(xì)表；

七個(gè)附報(bào)資料

1、已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)；

2、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；

3、海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證的復(fù)印件；

4、運(yùn)輸發(fā)票復(fù)印件；

5、收購憑證的存根或報(bào)查聯(lián)；

6、收購農(nóng)產(chǎn)品的普通發(fā)票復(fù)印件；

7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)于丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。對(duì)納稅人申報(bào)遺失的專用發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)非法代開、虛開問題的，該納稅人應(yīng)承擔(dān)偷稅、騙稅的連帶責(zé)任。

專用發(fā)票的違法行為：

1、虛開增值稅專用發(fā)票。

2、偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票。

3、非法出售增值稅專用發(fā)票。

4、非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票。

開具專用發(fā)票的作廢：

1、開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢；

2、開具后作廢的應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

銷售方未抄稅并且未記帳；

購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

3、作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

增值稅專用發(fā)票概述：

1、發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。

發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容以及使用范圍由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

2、增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增

經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅人，提供除融資性售后回租以外的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)和車輛購置稅后的余額為銷售額。

小規(guī)模納稅人（除其他人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。